- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
Тесты по теме 10
1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
а) будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ;
б) может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита;
в) не может быть привлечено к уголовной ответственности.
Отвечаем: находим в теме 10 вопрос 10.3 «В законе «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ (ст.6 п.5) содержится понятие «Заведомо ложное аудиторское заключение», которое представляет собой - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. Аудитор может быть привлечен к уголовной ответственности».
Далее отвечайте самостоятельно
2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
а) не ранее даты утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица;
б) не позднее проведения годового собрания акционеров;
в) не ранее даты представления годовой бухгалтерской отчетности.
3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
а) заключение и отчетность брошюруются в единый пакет, листы пронумеровываются, прошнуровываются, опечатываются печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете;
б) каждая страница аудиторского заключения и приложенной отчетности подписывается лицом, проводившим аудит;
в) каждая страница аудиторского заключения и приложенной отчетности подписывается руководителем аудиторской фирмы
4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
а) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
б) договором между проверяемой и аудиторской организациями;
в) рекомендациями руководителей или совета директоров проверяемой организации.
5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
а) да, до даты подписания аудиторского заключения;
б) да;
в) нет.
Проверьте себя: знаете ли вы понятия, которые поставлены в начале Темы 10? Например, понятия «вводная, аналитическая, итоговая части аудиторского заключения ?».
Правильный ответ находите в тексте раздела 10.3:
«Вводная часть должна включать название документа в целом — «Аудиторское заключение». Назначение вводной части — представить сведения об аудиторской организации, поэтому в ней должна содержаться следующая информация: юридический адрес и телефоны аудиторской организации; номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего аудиторской организации лицензию на осуществление деятельности, а также срок действия лицензии; номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации; номер расчетного счета аудиторской организации; фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в проверке.
Аналитическая часть аудиторского заключения называется «Отчет аудиторской организации» и должна включать следующие данные: адресат аналитической части; наименование экономического субъекта; объект аудита; общие результаты проверки состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.
Итоговая часть аудиторского заключения называется «Заключение аудиторской организации» и помимо наименования должна включать в себя следующую информацию: получатель итоговой части аудиторского заключения; наименование экономического субъекта, в отношении которого проводился аудит; объект аудита; указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность; распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской организации в отношении бухгалтерской отчетности; изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и при возможности оценку в стоимостном выражении влияния этих обстоятельств на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта; мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта; дату аудиторского заключения».
Далее проверяйте себя по всем пунктам, представленным в начале темы 10. Используйте литературные источники.
Литература:
Нормативные документы
1.Федеральный закон от 01.01.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный закон от 1 декабря 2007г. №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
3.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
4. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 557 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696» // Собрание законодательства РФ.‑ 2002.‑ №39, ст.3797
5. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31.05.2007, протокол №56)
Основная
1.Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб пособие / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. – с. 127-134.
2. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита: - СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2009. – с. 105-293.
3. Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 3-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС, 2009. – с.204-215.
Дополнительная
1. Мерзликина Е.М., Аудит: Учебник. / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская - М.: Инфра-М, 2009. – с. 105-121.
2. Основы аудита. Гриф МО РФ. / Под ред. М.В.Мельник. ‑М.: ИНФРА-М, 2008, ‑ с. 217-230.
3. Миргородская Т.В. Аудит / Т.В. Миргородская Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС, 2008. – с. 127-137.
4. Шиленко С.И. Основы аудита: Учебник / С.И.Шиленко, Р.В. Шеин, Е.В.Колосова. – М.: КНОРУС, 2009. – с. 129-139.
5.Хахонова Н.Н., Аудит: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – с.186-205.