- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
Понятие «аудиторство» неравнозначно хозяйственной деятельности, документальной комплексной ревизии, счетной проверке баланса или судебно-бухгалтерской экспертизе. Однако при осуществлении своей деятельности аудиторы нередко пользуются процедурами из этих и других областей учетной и контрольно-аналитической деятельности.
Контроль классифицируется следующим образом.
В зависимости от объекта контроль делится на внешний и внутренний.
2. В зависимости от субъекта и характера контрольной деятельности контроль делится на государственный, ведомственный и вневедомственный.
3. В зависимости от организации осуществления контроль бывает ревизионный и аудиторский.
Аудит и ревизия являются способами организационного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов, поэтому между ними имеется много общего и существуют определенные различия, которые представлены в таблице 1.1.
При осуществлении контрольной деятельности используются специальные приемы документального и фактического контроля, экспертной оценки, методы анализа. Аудит является методом вневедомственного финансового контроля. Он не заменяет государственный финансовый контроль за хозяйственной финансовой деятельностью экономических субъектов.
Основными субъектами аудита являются организации. Объекты аудита - собственность инвесторов, акционеров и т.д. Необходимое условие деятельности аудитора: независимость, которая должна быть больше той независимости, которой обладают государственные контрольные ревизионные службы.
Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности затрат.
Таблица 1.1
Различия и сходства аудита и ревизии
Отличительные признаки |
Аудит |
Ревизия |
1.целевые |
Выявление, локализация, страховая оценка и признание недостатков хозяйственной жизни как его неотъемлемого элемента |
Выявление, локализация, оценка недостатков для их искоренения (ликвидация последствий и профилактика) |
2.правовые |
гражданское право: на основе хозяйственных договоров |
Административное право: на основе законов, инструкций, приказов государственных органов |
3.гносеологичес кие |
Проверка достоверности информации в финансовых отчетах клиента |
Установление законности совершенных операций и отсутствие хищения со стороны работников |
4.объектные |
Все то, что подрывает платежеспособность клиента, ухудшает его финансовое состояние |
Все то, что нарушает действующее законодательство и учетную политику предприятия |
5.управленческие |
Связи горизонтальные, добровольные |
Связи вертикальные в порядке административного назначения и принуждения |
6.принцип оплаты услуг |
Платит клиент или по его согласию орган, нуждающийся в аудиторском заключении |
Платит вышестоящее звено или вышестоящий орган |
7.практические задачи |
Клиент решает задачи по привлечению новых пассивов, укреплению её платежеспособности |
Хозяйственная система решает задачи по сохранности своих активов и профилактике злоупотреблений |
8.достаточность |
Принцип разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов |
Принцип возможной максимальной точности и выявления виновных лиц и размера ущерба |
9.оформление результатов |
Аудиторское заключение и рекомендации для клиента |
Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, обязательные указания и проверка их выполнения |
Конфликты между ними могут быть решены только судом или арбитражем. В процессе проверок аудиторы могут следующее:
– проверять бухгалтерские книги, денежные документы и другую документацию о финансово – хозяйственной деятельности, наличие денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей и др.;
– получать от предприятия все разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
– получать от третьих лиц всю информацию, необходимую для выполнения целей аудита;
– привлекать для работы на договорной основе любых необходимых специалистов, кроме лиц, занятых на этом предприятии;
– проводить сплошную или выборочную инвентаризацию имущества предприятия.
Аудиторское заключение – это документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления. Итоговая часть может быть опубликована.