9.3 Составление рабочих аудиторских документов

Рабочие аудиторские документы классифицируются таким образом:

1. Копии документов клиента – сюда относится устав предприятия, учредительный договор, свидетельство о регистрации, организационная структура предприятия, отдельные выдержки из юридических документов, протоколов собрания акционеров, учетная политика предприятия и бухгалтерская отчетность, достоверность которой аудитор должен подтвердить. Документы содержат дополнительные сведения: данные об акционерах, учредителях, о специализированном регистраторе акционерного общества, основные виды деятельности, состав и размещение дочерних и зависимых обществ, состав и размещение обособленных подразделений и филиалов, состав и участники договоров о совместной деятельности, данные о директорах, схема организации управления, перечень счетов в кредитной организации.

2. Документы, составленные аудитором в процессе проверки – формы этих документов устанавливаются внутрифирменными стандартами. Ими могут быть программы аудиторской проверки, результаты обследования, изучение оценки бухгалтерского учета, заполненные работниками клиента вопросники, схема разделения должностных обязанностей в бухгалтерии, протокол соответствия применяемых методов оценок и учета с положением об учетной политике организации, результаты системы оценки внутреннего контроля, описание особенностей налогообложения клиента (виды налогов, льготы по ним , основание, расчет налогооблагаемой базы), анализ остатков по счетам, анализ сделок и финансового состояния организации, график выполнения процедур в целом, отдельно по каждому аудитору и ассистенту, описание сущности, времени проведения и объема выполненных аудиторских процедур, результаты выполнения аудиторских процедур, копии переговоров с экспертами, специалистами и др.

Примеры составления рабочих документов:

ПРИМЕР 1.

Проверка наличия ККМ при расчетах наличными деньгами с населением.

Рабочий документ аудитора Форма № РД – 10 (…)

Проверка наличия ККМ при расчетах наличными деньгами с населением.

Организация__________Аудитор_______________(Ф.И.О.)

Отдел______________Дата начала проверки_____________

Дата окончания проверки_________________

Исполнитель_______________(должность, Ф.И.О.)

Телефон организации____________________

Проверяемый период______________________________

Данные о регистрации ККМ
Дата регистрации	Решения	Наименование ККМ (тип, серия)	Регистрацион- ный номер ККМ	Место установки	Срок действия решения о регистрации

ПРИМЕР 2. Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе.

Рабочий документ аудитора Форма № РД – 5 (КО)

Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе.

Организация__________Аудитор________________(Ф.И.О.)

Отдел______________Дата начала проверки___________________

Дата окончания проверки____________________

Исполнитель_____________(должность, Ф.И.О.)

Телефон организации____________________

Проверяемый период_____________________________________

Счет_______ «_______________________________»

(номер счета, субсчета)

№ п/п	Дата кассового отчета	Сальдо конечное по кассе	Лимит остатка по банковской справке	Дни выдачи з/пл., соц. пособий, стипендий	Сумма превышения
1	2	3		5	6=гр.3-гр.4
	ИТОГО

3. Переписка с клиентом – сюда относится письмо с приглашением на проведение аудита, договор на проведение аудиторской проверки, копии письма – обязательства аудитора перед клиентом, письма от клиентов и его представителей, копии писем аудитору, копии заключений экспертов, специалистов, информация руководству аудиторской фирмы, отчет аудиторской фирмы, протокол исправления ошибок бухгалтерской документации и отчетности, заключение аудитора.

Рабочие документы индивидуального аудитора являются его собственностью, а проверяющие аудиторы из аудиторской организации эти документы сдают в архив аудиторской фирмы. Данная документация является конфиденциальной, поэтому сроки хранения, разграничения доступа для отдельных лиц, порядок хранения должны быть описаны во внутрифирменных стандартах.