Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:

Задание 1.

При проверке отчетности организации, в структуре которой предусмотрен отдел внутреннего аудита, независимая аудиторская фирма выявила ряд грубых бухгалтерских ошибок.

Требуется определить:

1) Какая связь между контрольной средой и действиями руководства экономического субъекта?

Методические рекомендации студентам – как выполнить задание и как найти правильный ответ.

Решение: В тексте лекции темы 8 вопрос 8.2 находим «Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Проще говоря, контрольная среда – это отношение руководства организации к процессу контроля. Контрольная среда прямо влияет на эффективность отдельных мероприятий, проводимых с целью контроля».

Студентам нужно выполнить самостоятельно задание 2:

Задание 2.

Аудитор фирмы «Бизнес-Лада», осуществляя подготовку к проверке финансовой отчетности ОАО «Тембр», обнаружил наличие операций, не характерных для обычной деятельности клиента, и отсутствие результатов предшествующих независимых проверок отчетности предприятия.

Требуется:

1.Оценить вероятность искажений отчетности как высокую, среднюю или низкую?

2.Определить тип риска при проверке отчетности?

Контрольные вопросы

Цель: Контроль за усвоением материала

Методические рекомендации студентам где и как найти ответы

1.Что включает в себя система внутреннего контроля (СВК)?

Отвечаем:

В тексте лекции темы 8 вопрос 8.2 читаем: «Система внутреннего контроля включает в себя систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля...».

Дальше студенты должны найти ответы самостоятельно

2.Какова сущность процедур тестирования СВК?

3. Виды оценок СВК в аудите и их характеристика?

4. Что представляют собой типовые формы, используемые аудитором для изучения СВК?

5.Что должны обеспечивать средства контроля как элемент СВК?

Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно

Задание 1.

Дать определение следующим ключевым понятиям: система управления, условия эффективности управления, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудитора, ответственность внутреннего аудитора, отчетность внутреннего аудитора.

Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России и за рубежом. Перечислите внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

Задание 3.

Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общие положения. Фиксируется, чьим структурным подразделением является отдел, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.

2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.

3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы) и взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.

4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.

5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.

6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечают, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает.

Положение разрабатывается по следующим исходным данным:

Одной из основных задач службы внутреннего аудита организации является обеспечение менеджеров качественной информационной базой для принятия управленческих решений. Качество предоставляемой информации в данном случае определяется ее своевременностью, достоверностью и полнотой.

Информация о финансово-хозяйственной деятельности, состоянии финансов и имущества поступает руководителям организации из двух источников: традиционные формализованные источники информации (бухгалтерская (финансовая), оперативная, статистическая отчетность),

Служба внутреннего аудита предоставляют руководству дополнительную информацию путем проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности организации или углубленных целевых проверок отдельных ее аспектов (сторон).

Задание 4.

Составить таблицу оценки работы внутреннего аудита предприятия внешними аудиторами.

При формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:

а) организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутствие иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками экономического субъекта на внутренний аудит;

б) компетентность: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем;

в) профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ

и рабочей документации;

г) функциональные рамки: содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;

д) уровень значимости: рассматриваются и принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита.

Данные заносятся в таблицу.

Оценки осуществляются по десятибалльной системе:

1. Высокий уровень: 8–10.

2. Средний уровень: 4–7.

3. Низкий уровень: 1–3.

Результат оценивается по следующим критериям:

10 < Высокий уровень < 8.

8 < Средний уровень < 4.

4 < Низкий уровень < 1.

По данным таблицы написать заключение внешнего аудита оценки работы внутреннего аудита на предприятии по каждому показателю и в целом.

При высоком уровне оценки работы внутреннего аудита отразить возможные варианты взаимоотношений внутреннего и внешнего аудита, а на основании следующего перечня действий (произвольно) представить:

а) взаимную координацию планов аудиторской проверки;

б) обмен отчетами;

в) регулярные рабочие встречи;

г) свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации;

д) совместное представление отчетов руководству и (или) собственникам экономического субъекта;

е) общий порядок документирования аудита.

После ознакомления с работой отдела внутреннего аудита ООО «Сигма» внешним аудитом были сделаны следующие выводы.

Отдел внутреннего аудита состоит из трех сотрудников: один начальник отдела и два старших аудитора. Все сотрудники имеют стаж работы внутренним аудитором около 4 лет. Оба старших аудитора проходили курсы повышения квалификации, осуществляемые Институтом внутренних аудиторов в г. Москве. Отдел внутреннего аудита полностью независим от остальных отделов предприятия.

Руководством предприятия была определена единственная задача для отдела внутреннего аудита – проверка «Отдела реализации готовой продукции» (по причине большого объема работы). С руководством предприятия строго было оговорено содержание и объем работы отдела: правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации за два последних года работы предприятия; правильность определения финансового результата за два последних года.

На предприятии имеется положение о службе внутреннего аудита и план проверки «Отдела реализации готовой продукции». Внешним аудитом была осуществлена контрольная проверка статей и операций, проверенных внутренним аудитом. Данная проверка дала абсолютно сходные результаты.

Службой внутреннего аудита были внесены исправления по учету расходов по доставке продукции. Все исправления были приняты руководством предприятия. Для предварительной оценки надежности внутреннего контроля за наличием и движением денежных средств в кассе аудитор проводит устный опрос старшего кассира, главного бухгалтера и других специалистов. Сформулируйте вопросы для проведения опроса персонала аудируемой организации и запишите их в таблице следующей формы:

№	Вопрос	Вариант ответа	Запрашиваемые документы, информация

Тесты по теме 8 .