- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
Методические указания студентам по изучению данной темы
Цели изучения темы заключаются в том, чтобы донести до студентов теоретический материал и организовать самостоятельную работу таким образом, чтобы студенты знали понятия и термины: система внутреннего контроля; среда внутреннего контроля; составляющие показатели среды внутреннего контроля.
Студенты должны уметь: оценивать систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита; составлять тесты средств внутреннего контроля; иметь представление о методике и процедурах использования средств внутреннего контроля; об учетной политике и основных принципы ведения бухгалтерского учета экономического субъекта.
Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
Термин «система бухгалтерского учета» означает упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Одной из задач системы бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Систему бухгалтерского учета следует рассматривать не только как объект исследования, но и как активную составляющую аудиторских процедур. Понимание закономерностей функционирования системы бухгалтерского учета, способов и методов его ведения позволяет аудитору грамотно организовать процесс получения аудиторских доказательств и, соответственно, более эффективно и качественно провести проверку. Надежно организованные участки бухгалтерского учета можно проверить более бегло, чем те, надежность которых вызывает сомнения у аудиторов.
Несмотря на то, что процесс изучения системы бухгалтерского учета творческий, он должен быть по возможности формализован. Аудиторские организации должны самостоятельно разрабатывать методики и порядок оценки системы бухгалтерского учета.
Изучению подлежат следующие стороны деятельности экономического субъекта:
Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
Организационная структура бухгалтерии, распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии.
Организация подготовки, оборота и хранения первичных документов.
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
Порядок подготовки отчетности на основании данных регистров бухгалтерского учета.
Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности.
Критические области учета, где риск возникновения ошибок особенно велик.
Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы бухгалтерского учета.
Система бухгалтерского учета может считаться эффективной, если все хозяйственные операции подтверждены первичными документами, отражены в учете в правильных суммах, на надлежащих балансовых счетах и в соответствующем периоде времени.
Аудитору следует помнить, что для получения объективной картины состояния системы бухгалтерского учета нельзя ограничиваться только изучением документов, тем более, что они не всегда соответствуют действительности. Отдельные реально происходящие у экономического субъекта процессы вообще могут быть не оформлены документально. Поэтому в процессе изучения системы бухгалтерского учета особенно важны устные опросы персонала экономического субъекта.
Как показывает практика, уже в ходе изучения системы бухгалтерского учета аудиторы могут выявить большое количество нарушений правил, установленных нормативными актами, и несоответствий между требованиями внутренних документов и реальным состоянием дел. Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета, отмеченные в ходе проверки, и рекомендации по их устранению должны быть отражены в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта.