- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
6.2 Письмо-обязательство аудитора
Экономический субъект, подлежащий обязательному или инициативному аудиту должен предварительно выбрать аудиторскую организацию и известить ее в письменной форме. Для этого потенциальный клиент знакомится с рынком аудиторских фирм (проверяет их активы, пассивы). Наиболее распространенным в выборе аудиторской организации является рекомендация третьего лица. Обе стороны должны быть удовлетворены размером оплаты услуг, временем проведения проверки. После этого экономический субъект пишет письмо – приглашение, где указывается наименование, адрес и размер уставного капитала.
Аудиторская организация, получив письмо – приглашение, дает согласие на проверку в письменном виде. В международной практике это называется письмо – обязательство аудитора перед клиентом, а в российской практике письмо – обязательство на проведение аудита. В соответствии со статьей 25 НК РФ такое письмо называется офертой. Оферта должна содержать существенные условия договора ( если аудитор отказывает в проверке, то в этом случае пишется отказ от оферты).
Во избежании неразрешимых конфликтов между аудиторской фирмой и клиентом, все недоразумения, которые могли бы возникнуть в процессе проверки, в том числе и отказ аудитора от аудиторской проверки, описываются в письме – обязательстве.
Содержание письма – обязательства:
описание объекта аудита;
определение границы аудита со ссылками на нормативные законодательство;
перечень видов аудиторских заключений;
определение рисков, не выявленных существенных неточностей или ошибок в учете из – за несовершенства внутреннего контроля клиента;
обеспечение беспрепятственного доступа по всем учетным или иным документам и информации, имеющей значение для аудита;
обеспечение помощи со стороны сотрудников клиента;
обязательство аудитора по соблюдению коммерческой тайны.
Особо жестких требований по составлению письма – обязательства аудитора перед клиентом не существует. Обязательными запросами клиента при составлении письма является следующее:
состояние бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля бухгалтерской отчетности;
об ответственности руководства за достоверность финансовой и прочей документации;
о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором при проверке;
о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;
о возможности необнаружения при аудите отдельных ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.
Если со стороны клиента имеется желание о включении в текст письма планов проведения аудита, то это возможно. При повторной проверке письмо – обязательство не составляется, оно может быть составлено в следующих случаях: если у аудитора поменялись виды услуг или произошли большие изменения в составе руководства клиента, его сотрудников, привлеченных к проверке; пересмотр или изменение сроков проведения проверки, размеров оплаты; другие случаи.
6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
Основой для составления договора служит письмо – обязательство. Отношения между клиентом и аудиторской фирмой строятся на основе договора. Порядок и форма составления договора рассматривается ГК РФ: понятие возмездного оказания услуг; порядок исполнения договора; оплата услуг; невозможность достижения результатов работы; обязательство сторон при одностороннем отказе от исполнения договора.
По всем остальным вопросам, возникающим при заключении и исполнении договоров на возмездное оказание услуг, могут быть применены общие положения о подряде, если они не противоречат статьям ГК РФ.
К важнейшим положениям договора относятся: своевременность выполнения работ; сохранность документации; размер заказа; содействие заказчика; конфиденциальность получения сторонами информации; ответственность аудитора за ненадлежащее качество; приемка заказчиком работы, выполненной аудитором; качество работы; сроки обнаружения ненадлежащего качества работы; пределы и условия использования результатов работ; права на результаты интеллектуального творчества; конфиденциальность информации.