- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
Контрольные вопросы
Цель: Контроль за усвоением материала
Методические рекомендации студентам где и как найти ответы
1. Что определяют стандарты аудиторской деятельности?
Отвечаем:
В тексте лекции темы 5 вопрос 5.1 читаем: «Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских проверок, единые требования к качеству и надежности аудита. Использование аудиторских стандартов обеспечивает определенный уровень гарантии достоверности результатов аудиторской проверки. Стандарты определяют: общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит».
Дальше студенты должны найти ответы самостоятельно
2.Какой характер носят международные стандарты?
3.Для чего необходимы стандарты аудита?
4.Для кого предназначены стандарты саморегулируемых организаций?
5.Каков состав федеральных правил (стандартов) аудита?
6.Каково назначение внутрифирменных стандартов?
Тесты по теме 5
1. Разработкой Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в настоящее время занимается
а) Правительство РФ
б) Комиссия при Президенте РФ по аудиторской деятельности
в) Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности
Отвечаем: находим в теме 5 вопрос 5.3 «Разработкой Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в настоящее время занимается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности...».
Далее отвечайте самостоятельно
2. Международные стандарты аудита содержат:
а) основные принципы и рекомендации по их применению
б) основные принципы, необходимые процедуры и рекомендации по их применению
в) верны все варианты ответов
3. Международные стандарты аудита подлежат применению:
а) только по существенным аспектам
б) по отношению ко всем показателям отчетности
в) верны все варианты ответов
4. В странах с высоким уровнем экономического развития Международные стандарты аудита:
а) применяются в качестве национальных стандартов аудита
б) применяются в качестве основы для разработки национальных стандартов аудита
в) применяются в качестве национальных, если страна является членом Международной федерации бухгалтеров
5. Положения правил (стандартов) саморегулируемых аудиторских объединений должны основываться на:
а) положениях федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности РФ
б) положениях по международной аудиторской практике
в) положениях Международных стандартов аудита
6. Положения по международной аудиторской практике разрабатываются с целью:
а) контроля за аудиторами по соблюдению международных стандартов аудита
б) обеспечения практической помощи аудиторам со соблюдению международных стандартов аудита
в) обеспечения практической помощи аудиторам со соблюдению международных стандартов аудита и надлежащей аудиторской практики
Ситуационные задания по теме 5, которые студенты должны решить самостоятельно
Задача 1.
Аудитору требуется подтвердить оценку запасов.
Стоимость запасов 10 000 руб.
Допустимая ошибка – 50 руб.; риск при выборке -10%.
Определите размер выборки при условии:
а) ожидается одна ошибка – фактор надежности 3,84%;
б) ошибки не ожидается – фактор надежности 2,31%.
Задача 2.
Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор надежности 2,31%.
Определите допустимую ошибку.
Задача 3.
При проверке 55 документов аудитор обнаружил две ошибки. Фактор надежности 5,33%. Определите допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.
Проверьте себя: знаете ли вы понятия, которые поставлены в начале Темы 5? Например, понятия «Федеральные Правила (стандарты)» и «Стандарты саморегулируемых организаций ».
Правильный ответ находите в тексте раздела 5.3:
«Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;
2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
3) являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников».
« Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;
2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;
3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов».
Далее проверяйте себя по всем пунктам, представленным в начале темы 5. Используйте литературные источники.
Литература:
Нормативные документы
1.Федеральный закон от 01.01.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный закон от 1 декабря 2007г. №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
3.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
4. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 557 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696» // Собрание законодательства РФ.‑ 2002.‑ №39, ст.3797
5. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31.05.2007, протокол №56)
Основная
1.Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб пособие / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. – 302 с.
2. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита: - СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2009. – 384 с.
3. Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 3-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС, 2009. – с.55-62.
Дополнительная
1. Хахонова Н.Н., Аудит: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – с. 80-113.
2. Мерзликина Е.М., Аудит: Учебник. / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская - М.: Инфра-М, 2009. – 368с.
3. Основы аудита. Гриф МО РФ. / Под ред. М.В.Мельник. ‑М.: ИНФРА-М, 2008, ‑ с. 87-110.
4. Миргородская Т.В. Аудит / Т.В. Миргородская Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС, 2008. – с. 72-82.
5. Шешукова Т.Г., Гордилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. Учебное пособие. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 184 с.
6. Шиленко С.И. Основы аудита: Учебник / С.И.Шиленко, Р.В. Шеин, Е.В.Колосова. – М.: КНОРУС, 2009. – с. 42-66.