- •Содержание
- •Введение
- •Конспект лекций Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •1.1 История развития аудита в России и за рубежом
- •1.2 Основные этапы и эволюция становления аудита в России
- •1.3 Роль, формы и функции контроля
- •1.4 Сравнение аудита и ревизии: различия и сходства
- •Контрольные вопросы по теме 1
- •Методические рекомендации студентам где и как находить ответы
- •Вопрос 1. Когда возник аудит?
- •Ответы на последующие вопросы студенты должны найти самостоятельно
- •Методические рекомендации студентам, где и как находить ответы
- •Ответы на последующие тесты студенты должны найти самостоятельно
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Методические указания студентам по изучению темы
- •2.1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •2. 2 Принципы проведения аудита и состав пользователей аудиторских заключений
- •2.3 Виды и классификация аудита
- •2.4 Услуги, сопутствующие аудиту и прочие услуги
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 2:
- •Контрольные вопросы по теме 2
- •Ситуационные задания по теме 2, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1. Аудиторская деятельность представляет собой:
- •Нормативные документы
- •Основная
- •Тема 3. Организация и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России
- •3.1 Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в России
- •3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
- •Аудиторы (аудиторские организации)
- •Проверяемый экономический субъект
- •3.3 Независимость аудиторских организаций и аудиторов
- •3.4 Соблюдение аудиторской тайны
- •3.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •Ниже приводятся задания, которые студенты должны решить самостоятельно
- •Контрольные вопросы по теме 3
- •Тесты по теме 3:
- •1.Кем регулируется аудиторская деятельность в рф:
- •Нормативные документы
- •Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
- •4.1. Роль саморегулируемых организаций аудиторов в обеспечении качества аудита
- •4.2 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4.3 Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •Применяем теоретические знания на практике– решаем ситуационные задания по теме 4:
- •Методические рекомендации студентам, где и как найти ответы
- •Тесты по теме 4.
- •1. Контроль качества проверок в российских аудиторских фирмах регулируется:
- •Литература:
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •5.1 Структура и значение аудиторских стандартов
- •5.2 Международные стандарты аудита
- •5.3 Федеральные стандарты аудиторской деятельности и стандарты саморегулируемых организаций
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.4 Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Подготовка к проведению аудиторской проверки
- •6.1 Этапы аудиторской проверки
- •6.2 Письмо-обязательство аудитора
- •6.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •6.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 6: Ситуационные задания
- •Тесты по теме 6
- •1. Обязана ли аудиторская организация письменно мотивировать отказ от проведения аудита
- •Литература: Нормативные документы
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •7.1 Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.2 Аудиторские риски
- •7.3 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •7.4 Аудиторская выборка
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 7:
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме 7.
- •1. Риск необнаружения – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля экономического субъекта и методы ее оценки
- •Изучение системы бухгалтерского учета экономического субъекта в ходе аудита
- •8.2 Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта
- •8.3 Цели и порядок оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •Применяем теоретические знания на практике – решаем задачи по теме 8:
- •Ситуационные задания по теме 8, которые студенты должны решить самостоятельно
- •1.Для оценки материальности используют:
- •2.Под риском контроля понимают:
- •4.Риск аудиторской выборки зависит:
- •5.Показатель из нижеперечисленных не используемый для определения уровня существенности:
- •Нормативные документы
- •Тема 9. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •9.1 Аудиторские доказательства
- •9.2 Использование результатов внутреннего аудита, работы экспертов, ассистентов
- •9.3 Составление рабочих аудиторских документов
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме 9:
- •Тесты по теме 9
- •2. Аудиторские доказательства ‑ это
- •4. Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица – это
- •5. Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях – это:
- •Нормативные документы
- •Тема 10. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •10.1 Роль, назначение аудиторского заключения и требования к нему
- •10.2 Структура аудиторского заключения
- •10.3 Виды, порядок составления и представления аудиторского заключения
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме10:
- •Контрольные вопросы по теме 10
- •Тесты по теме 10
- •1.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
- •2.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
- •3.Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:
- •4.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
- •5.Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
- •Тема 11. Особенности проведения аудита различных отраслей и видов деятельности
- •11.1 Особенности проведения аудита страховых организаций
- •11.2 Аудит учредительных документов страховой организации
- •11.3 Методика аудита доходов и расходов, формирования страховых резервов и их размещения
- •11.4 Методика аудита финансовых результатов и налоговых расчетов страховой фирмы
- •Применяем теоретические знания на практике – выполняем задания по теме11:
- •Тесты по теме 11
- •1. Страховые организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:
- •Литература:
- •Основная
- •Самостоятельная работа студентов Методические указания
- •Контрольная работа
- •По курсу «Основы аудита»
- •Требования к оформлению контрольных работ
- •Варианты распределения вопросов для контрольной работы
- •Ситуационные задания для контрольной работы Вариант 1
- •Контроль знаний студентов Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Основы аудита»
- •Нормативно-правовые акты
- •План и программа аудиторской проверки зао «Финанс» план аудиторской проверки учета безналичных расчетов
- •Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Оценка неотъемлемого риска
- •Оценка системы учета и внутреннего контроля
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности закрытого акционерного общества «Финанс» Акционерам закрытого акционерного общества «Финанс»
3.4 Соблюдение аудиторской тайны
В обязанности аудитора входит соблюдение аудиторской тайны (ст.9 закона №307-ФЗ). В соответствии с данной статьей аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:
1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;
2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую тайну. Ответственность за разглашение информации раскрывается в ч.1, ст.81 Трудового кодекса РФ, ст. 13.14 Кодекса РФ об административных нарушениях и ст. 183 Уголовного кодекса РФ.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (далее - уполномоченный федеральный орган), и его работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны обеспечить (сохранять) конфиденциальность таких сведений и документов.
В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Аудиторская организация, аудитор обязаны: а) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию; б) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации (более подробно см. в теме 4, вопрос 4.2).