3.2 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке

Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов предусмотрены законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» непосредственно в статьях 1,3,4,8,9,10, а также частично в других статьях.

В частности в ст.3 и 4 определены соответственно права аудиторской организации и аудитора следующим образом.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проверке.

Задача аудитора состоит в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей; в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности; в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В таблицах 3.2 и 3.3 приведены права и обязанности соответственно аудиторов и проверяемого экономического субъекта.

Таблица 3.2

Аудиторы (аудиторские организации)

Права

Обязанности

Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из: требований нормативных актов условий договора с субъектом Проверять в полном объеме. Быть объективным в финансово-хозяйственной деятельности: наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей. Получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения. Получать по письменному запросу информацию от 3-х лиц.

Быть членом одной саморегулируемой организации. Неукоснительно соблюдать требования законодательства. Немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проверке (в связи с установленными ограничениями). Квалифицированно проводить проверки (оказывать иные услуги). Обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных, не разглашать их содержание без согласия экономического субъекта (кроме случаев, предусмотренных законом). Данные, полученные в ходе проверки по поручению государственных органов, могут быть преданы гласности до наступления в силу решения суда.

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Права и обязанности, ответственность аудитора. Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

– самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом и содержание поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

– проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм и ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

– получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

– привлекать на договорной основе к участию в аудиторской деятельности аудиторов, работающих самостоятельно или в других организациях, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных во Временных правилах;

– отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим пунктом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Таблица 3.3