54. Налоги, их виды и функции.
Налог – обязательный платеж в пользу государства с физических и юридических лиц в порядке и на условиях, заранее определенных и установленных законодательством.
Принципы налогообложения:
1)всеобщность (каждый обязан платить Т);
2) срочность уплаты;
3) простота и удобство формы выплаты;
4) исключение двойного налогообложения;
5) установление налоговой ставки исходя из возможностей налогоплательщика и его У;
6) быстрая приспособляемость налоговой системы к новым социально-экономическим условиям.
Основные элементы налога:
- субъект налога;
- объект налогообложения (имущество, У, товары и услуги);
- налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу объекта налогообложения;
- налоговая льгота – размер снижения налогового бремени (налоговой ставки, налогооблагаемой базы, налоговые каникулы, освобождение от налогов отдельных категорий граждан);
- налоговая санкция – увеличение размера налогового бремени и др.
Виды налогов
По уровню зачисления в бюджет:
- федеральный;
- региональный (транспорт, на недвижимость)
- местный (земельный, лицензионные сборы).
По методу взимания:
- прямые (на доход и имущество)
- косвенные (на потребление: акцизы, НДС, таможенные пошлины)
От характера распределения суммы налога:
- закрепленные
- регулирующие
От характера использования:
- общие
- целевые
От субъекта налогообложения:
- с физических лиц
-с юридических лиц
С физ. И юридических лиц
От характера ставки:
- твердые ставки (установлены в абсолютной сумме на единицу налогообложения – НЕТ)
- пропорциональные ставки (РОССИЯ, действуют в одинаковом пропорциональном соотношении к объекту налога без учета изменения его величины)
- прогрессивные ставки (повышаются по мере роста налогообложения – налог на роскошь)
- регрессивные ставки (снижается по мере роста налогообложения).
55. Налоговая система, принципы ее построения. Налоговая нагрузка. Эффект Лаффера.
Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов, форм и методов взимания налогов, а также специальных учреждений, которые занимаются контролем и сбором налогов.
Налоговая система выполняет следующие функции:
1) фискальная (налоги обеспечивают государству финансирование гос. расходов (Gn));
2) регулирующая (налоги стимулируют или сдерживают развитие определенных сфер экономики);
3) перераспределительная (налоги идут на финансирование нужд общества)
В мире существует 4 базисные модели налоговых систем:
1)Англо-саксонская
Ориентирована на обложение прямыми налогами. Косвенные налоги есть, но их доля очень незначительна (Великобритания, Канада, Н. Зеландия)
2) евро-континентальная
Имеет высокую долю косвенных налогов и высокую долю отчислений на социальное страхование (Германия, Франция)
3) Латино-американская
Ключевая доля налогов – косвенные
4) Смешанная
Доля прямых налогов ≈ косвенным (Россия, США)
Согласно теории предложения (S), снижение предельных налоговых ставок вызывает сдвиг кривой AS (→), тем самым приводит к ослаблению инфляции, увеличению реального объема производства и снижению Уб.
Эту тенденцию впервые достаточно глубоко проанализировал Артур Лаффер. Им была разработана кривая, которая показывает взаимосвязь между ставкой налога и размерами налоговых поступлений в бюджет.
Т – налоговые поступления Nt – налоговые ставки
m – максимальные поступления в бюджет при Nt0.
Согласно теории Лаффера, налоговые поступления при росте Nt будут сначала расти, но, достигнув определенного значения, они начнут уменьшаться. Налоговые поступления при 100% налоге = 0.
Согласно кривой Лаффера в экономике может возникнуть ситуация, что и при низких налоговых ставках (Nt2) и высоких (Nt1) налоговые поступления будут одинаковыми. Однако случай предпочтительнее Nt и регулирование ими воздействуют на масштабы уклонения от налогов = и размеров трансфертных платежей.
Н
есмотря
на такие логичные выводы, кривую Лаффера
жестко критикуют. Главный недостаток
– замечание, как узнать, где находится
эта точка m,
которая позволяет получить максимальные
поступления в бюджет.
Кроме того, поскольку SL не эластично, снижение Nt не всегда означает рост деловой активности.
Существуют длительные временные лаги, которые также препятствуют работе кривой Лаффера. Изменение налогового законодательства – длительный процесс, который не всегда отражает краткосрочную реальность.
Снижение Nt не всегда означает рост AS, но зато всегда приводит к росту AD, а это чревато инфляцией. Это, конечно, не противоречит кривой Лаффера, но создает препятствия к осуществлению политики государства, опирающуюся на эту кривую.