- •Роль налогово в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
- •Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов как элемент налоговой политики
- •19. Системный эффект в реализации функций налогообложения
- •Определение налогового предела в экономике: его экономические, политические и социальные границы.
- •Направления использования налоговых льгот с учетом российского и зарубежного опыта в различных налогах. Значение льгот и их реализация в мировой и российской налоговой практике.
- •Оценка эффективности и действенности в российской экономике налога на прибыль организаций.
- •Оценка эффективности налога на прибыль организаций в бюджетно-налоговой практике России и ее субъектов.
- •Оценка эффективности действующего механизма ндфл в бюджетно-налоговой практике рф.
- •Система налогообложения по соглашениям о разделе продукции: сущность, содержание, значение и роль в экономике.
- •Понятие особых экономических зон (оэз), необходимость их создания, преимущества для резидентов. Основы законодательства по созданию и регулированию оэз.
- •Типы особых экономических зон, необходимость и особенности создания, условия функционирования оэз и деятельности резидентов.
- •Особенности налогообложения резидентов в особых экономических законах рф.
- •31. Значение особых экономических зон для развития отдельных отраслей экономики России и регионов в целом
- •32. Льготы и преференции по налогам и сборам в реализации налоговой политики рф: их формы, содержание и значение для субъектов и экономики.
- •33. Эволюция льгот по налогу на прибыль организаций и их значение для субъектов экономики и бюджетной системы.
- •Глава 25 Налогового кодекса отменила многие льготы, но часть из них пока еще будет действовать. О них и пойдет речь в данной статье.
- •34. Эволюция льгот по ндс, виды, особенности и эффективность использования
- •Условия применения льгот
- •35. Льготы по налогу на доходы физических лиц: их состав, содержание, назначение, роль для налогоплательщиков и бюджетной системы рф
- •36. Инвестиционный налоговый кредит как форма финансовой поддержки организаций, его необходимость, условия применения
- •39..Налоговый федерализм и его реализация в бюджетно-налоговой политике рф
- •40. Перспективы реформирования регионального налогового законадательства в 2009-2011 годах для экономического развития регионов России.
- •41.Необходимость качественной оценки налогов в государственном регулировании экономики
- •45. Налоговая политика в системе государственного регулирования социально-экономических процессов зарубежных стран.
- •55.Налоговая политика в послевоенный период.
- •56.Основные тенденции реформирования налоговой системы рф в процессе совершенствования (с 1992 по 2008гг.).
- •57.Перспективы совершенствования налоговой политики для перехода к устойчивому и качественному экономическому росту и преодоления последствий мирового финансового кризиса в 2008-2010гг.
- •58.Налоговая политика как инструмент преодоления последствий мирового финансового кризиса в России и в странах с рыночной экономикой.
- •60.Перспективы реализации налоговой политики рф в 2013-2015гг.
Определение налогового предела в экономике: его экономические, политические и социальные границы.
Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.
Налоговый предел — это предельный уровень налогообложения, превышение которого ведет к снижению налоговых поступлений и при котором достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налоговый предел выражается в принципе соразмерности. Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лаффера. Кривая показывает, что при повышении ставки налога до налогового предела налоговые доходы бюджета возрастают.
Однако при превышении уровня налогового предела уплата налога приводит к тому, что у налогоплательщика чистого дохода практически не остается. Начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит искусственное занижение налоговой базы, перемещение валового внутреннего продукта в сферу теневой экономики и, как следствие, сокращение налоговых доходов бюджета.
Превышение экономических границ может привести к серьезным диспропорциям в производстве и распределении. К общим факторам, определяющим степень налогообложения, относят:
- доходы на душу населения,
- состав и структуру объектов обложения,
- формирование налоговой базы,
- величину налоговых ставок,
- исторические и социальные факторы.
В менее экономически развитых странах доля налогов в ВВП ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой в связи с различиями в уровне доходов на душу населения.
Предельная доля налогов в национальном доходе государств имела устойчивую тенденцию к повышению: от 15–25% в середине нашего столетия до 50% в настоящее время.
Чрезмерно высокое налоговое бремя – это негативное явление, проявляющееся в спаде производства, снижении предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, массовом стремлении предпринимателей (населения) к сокрытию доходов в теневом секторе экономики, усилении социальной напряженности, увеличении безработицы и других негативных явлениях.
Нивелировать негативные социально-экономические последствия удалось странам с социально-ориентированной рыночной экономикой (Германия, Швеция и другие). Так, «шведской модели» налогообложения свойственны: высокая прогрессия ставок налогов в сочетании с широким использованием налоговых льгот и адресными мерами социальной защиты со стороны государства низкодоходным слоям населения, его средней прослойке, малому и среднему бизнесу.
Чтобы реализация экономических целей не привела к пренебрежению неэкономическими, особенно общественными интересами, которые не могут быть выражены в денежной форме, обязанностью государства является контроль и при необходимости воздействие на экономику, в том числе налоговое.
Невозможно определить общую количественную границу налогообложения, но условные социальные и экономические границы можно обозначить следующими явлениями:
- социальные (рост безработицы, обнищание населения, удорожание предметов первой необходимости);
- экономические (рост недоимок налога, понижение налоговых поступлений, снижение потребления, увеличение банкротства предприятий, снижение темпов производства).
Обеспечивать потребности государства и бюджета нужно не за счет повышения налоговых ставок, а за счет увеличения налоговой базы, зависящей от темпов экономического роста. Снижение налоговых ставок приводит к сокращению налоговых доходов в бюджете, снижению государственных инвестиций и возможностей государственной поддержки малообеспеченного населения.
При снижении налогового бремени разрешается проблема активизации предпринимательской активности, но с другой стороны государство должно обеспечить объем государственных расходов на должном уровне. И здесь многое зависит от того, какие социально-экономические приоритеты избраны в государстве.