19. Системный эффект в реализации функций налогообложения

При разработке программы оптимизации налогообложения исходным пунктом должно быть такое гармоничное сочетание функций налогов, которое регулировало и стимулировало бы динамичное развитие экономики и необхо­димость решения стоящих перед ней задач, прежде всего по переходу к нара­щиванию производства. В настоящее время основное значение приобретает комплексная реализация функций налогообложения в целях повышения его эффективности:

1) стимулирующей, направленной на развитие производства;

2) регулирующей, тесно связанной с пропорциями развития экономики и переходу к инновационному типу развития;

3) фискальной, обеспечивающей своевременное и полное поступление налогов в бюджеты всех уровней;

4) контрольной, связанной с усилением государственного контроля за деятельностью субъектов рыночной экономики.

Необходим комплексный подход к реализации всех функций налогооб­ложения, но каждый период развития налогообложения должен формировать особенную, свойственную только ему структуру их реализации. Это связано с тем, что на каждом этапе развития экономики решаются ее приоритетные зада­чи, выполнению которых должна быть подчинена вся система налогообложе­ния.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться в направлени­ях, обеспечивающих:

- рост производства товаров и услуг в целях насыщения рынка и рас­ширения налоговой базы;

- осуществление инвестиций преимущественно в приоритетные отрасли и сферы экономики для формирования ее новой рыночной структуры;

- опережение темпов роста производительности труда над доходами во всех сферах, включая малый бизнес;

- привлечение иностранного капитала для инвестиций в целях струк­турных изменений в экономике;

- развитие экономики регионов в соответствии с возможностями их ре­сурсного потенциала;

- заинтересованность всеми налогоплательщиками в уплате налоговых платежей.

Современное состояние развития российской экономики в целом и эко­номики регионов требует наряду с реализацией фискальной функции развития регулирующих свойств налоговой системы. Именно через налоговую систему государство не только регулирует пропорции развития экономики, но и стиму­лирует экономический рост (Германия, Япония, Корея, Вьетнам, Польша, Франция и другие страны).

Наглядные примеры зарубежного налогового регулирования будут при­ведены в данной лекции.

Российская система налогообложения находится в процессе реформиро­вания. Она принципиально изменилась в ходе экономической реформы и пере­хода к рыночной экономике. Функционирующая система налогообложения из­начально имела целевую функцию сокращения дефицитности консолидирован­ного бюджета. Этим объясняются ее характерные черты: конфискационное со­держание, чрезмерное налоговое давление на субъекты рынка, высокий уровень централизации доходов и др. Такая односторонняя целевая направленность ни­велировала регулирующую и стимулирующую функции, свойственные эффек­тивным налоговым системам в странах с развитой рыночной экономикой.

В условиях рыночной экономики налоговая система должна преследовать не только количественные (фискальные), а прежде всего, качественные цели -формировать эффективный налоговый механизм, который наряду с обеспече­нием достаточных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, в то же время в максимальной мере стимулировал бы развитие рыночной экономики.