45. Налоговая политика в системе государственного регулирования социально-экономических процессов зарубежных стран.

46. Характеристика косвенных налогов, применяемых в странах с рыночной экономикой, основные тенденции. Характеристика отдельных налогов, применяемых в странах с рыночной экономикой

. Косвенные налоги (налоги на потребление)

Налоги на потребление наряду с подоходным налогом и взносами в фон­ды социального страхования являются важнейшим источником поступлений в бюджеты развитых стран. К налогам на потребление относятся:

- общие налоги на потребление (НДС, налог с продаж);

- налоги по отдельным видам товаров и услуг (акцизы).

От налогов на потребление труднее уклониться, они вызывают мень­ше нарушений, не снижают стимулы к труду, что и определяет основные при­чины их использования в налоговых моделях. Однако этот вид налогов имеет существенный недостаток - инфляционный и регрессивный характер. Основными направлениями налоговой гармонизации в ЕС стали:

1) гармонизация взимания косвенных налогов: НДС и акцизов,

2) также унификация налогообложения компаний.

Аналогичные задачи по гармонизации и унификации налоговых систем ставятся в странах Содружества Независимых Государств. Налог на добавленную стоимость.

НДС - косвенный налог на потребление на товары и услуги. Потребители прямо его не выплачивают. Данный налог заложен в цену товара. Этот налог значительно отличается от налога на продажу, который был широко распро­странен в странах — членах ЕС в 1960-е гг. В большинстве случаев налог на продажу накладывается в самом конце цепочки производства и реализации продукции. НДС возник сравнительно недавно. Французский экономист М. Ло­ре в 1954 г. предложил ввести совершенно новый вид налога - НДС в качестве альтернативы налогу с оборота. Введен в практику в качестве эксперимента в 1958 г., а полномасштабно в 1968 г.

НДС налагается на всех стадиях производственной цепи, начиная от ста­дий производства и заканчивая потреблением готовой продукции.

Причины популярности НДС:

- стремление увеличить государственные доходы от налогов на потреб­ление, так как НДС имеет потенциально широкую базу обложения;

- предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров и услуг;

- вступление в ЕС.

При налоговом расчете НДС принимается косвенный метод вычита­ния или зачетный метод по счетам. В этом случае обязательно заполнение спе­циального документа - счета-фактуры. Налогоплательщик, который должен уплачивать налоги, может применить данный документ, имеющий специаль­ную структуру, для возмещения НДС, который был уплачен на используемые комплектующие и другие вещественные компоненты продукции.

Плательщиком НДС является покупатель. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдель­ной строкой).

Таблица 1

Уровень НДС в некоторых странах ЕС

Страна	Год введения НДС	Доля НДС,%		Стандартная ставка НДС, %
		в налоговых доходах	в ВВП
Великобритания	1973	14,7	5,7	17,5
Испания	1986	13,9	3,9	16
Италия	1973	15,1	6,2	20
Франция	1968	19,9	9	19,6
ФРГ	1968	16,9	6,3	16
Швеция	1969	13,4	6,8	25
Средняя по ЕС				19,3
СПРАВОЧНО:
Россия	1992	24		18

Европейские страны, применяя НДС, добиваются гармонизации систем налогообложения, что достигается при следующих условиях:

1) общая налоговая база - каждое государство-член ЕС облагает НДС одни и те же товары;

2) общий порядок расчета суммы НДС;

3) примерно равные ставки НДС.

Однако в одной стране сообщества эта ставка равна 15% (Люксембург), а в другой - 25% (Швеция). В этом случае нельзя говорить о полной гармониза­ции системы. Страны, входящие в ЕС, имели свою систему налога на продажу, а необходимо было создать единую систему - налога НДС. Наличие данного налога является в настоящее время одним из условий вхождения в Европейский Союз.

В 2000 г. по сравнению с 1991 г. ставки НДС повысились в 11 странах За­падной Европы из 17, понизились - в 2 странах (Норвегии и Нидерландах) и ос­тались без изменения в 4 странах. В основном увеличение было в пределах 1,6 пунктов. Наибольший рост был в Люксембурге: с 12% до рекомендуемого ЕЭС 15%. Таким образом, прослеживается тенденция к повышению ставки НДС. В Польше НДС введен в 1994 г. по ставке 22%, ставка с тех пор не менялась.

47. Характеристика прямых налогов, применяемых в странах с рыночной экономикой, основные тенденции. прям нал преобладают в сша голландии канаде японии Прямые налоги в зависимости от объекта обложения подразделяются на подоходные налоги и налоги с имущества. Система подоходных налогов, как правило, включает общий подоходный налог с населения, ряд специальных налогов с отдельных видов дохода (входящих в общий подоходный налог или существующих как дополнение к нему) и налог на прибыли корпораций. Основу этой системы составляет общий подоходный налог с населения, обложению которым подлежат все физические лица, постоянно проживающие на территории данной страны. Подоходный налог с населения рассматривается как «окончательный» налог, поэтому при его исчислении принимаются во внимание некоторые особенности положения конкретного налогоплатель­щика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья налогоплательщика и т. д. Кроме того, этот налог имеет необлагаемый минимум и взимается по прогрессивным ставкам, возрастающим по мере увеличения дохода.

48. Зарубежные и отечественные налоговые теории и их использование в налоговой политике РФ на современном этапе развития: виды, особенности, содержание, условия применения для российской практики. Общие теории налогообложения: 1)теория обмена и ее разновидности: -теория эквивалентного обмена – определение сущности налогов как эквивалентной платы граждан за услуги по охране границ, поддерживанию правопорядка, исправлению судопроизводства; -атомистическая теория налогов, или теория общественного договора ( основоположники С.де Вобан, Ш. Монтескье) – настаивали на договорном характере налога, согласно которому налог есть плата, вносимая гражданами в результате своеобразного заключения ими публичного договора с государством; -теория фискального договора (Т.Гоббс, Вольтер и О.Мирабо) – определяли сущность налога как цены которую каждый гражданин уплачивает из своего имущества для того, чтобы получить охрану остальной его части и спокойно пользоваться ею; -теория налога как «наслаждение» (Ж.С.де Сисмонди) – фактор удовольствия перерастает уже в общественное наслаждение, которое каждый гражданин извлекает из общественных выгод, предоставляемых национальной защитой, правосудием, обеспечением охраны личности и имущества; -теория налога как страховой премии (А.Тьер и Дж.Мак-Куллох) – государство образует своеобразную страховую компанию, а налоги соответственно выступают страховыми платежами, которые уплачиваются гражданами на случай наступления какого-либо страхового случая. 2)классическая теория налогов (А.Смит и Д.Рикардо) 3)теория налога как жертвы. 4)теория удовлетворения коллективных потребностей. Частные налоговые теории: 1)теория единого налога и ее разновидности: -теория единого акциза; -теория королевской десятины; -теория единого поземельного налога; -теория единого налога на земельную ренту; -теория единого покапитального налога; -теория единого прогрессивно-подоходного налога; -теория единого налога на расходы. 2)теории пропорционального и прогрессивного налогообложения -теория обмена -теория равенства жертвы -теория минимума жертв -теория коллективных потребностей -теории радикально-социалистической направленности -теории социально-политической направленности 3)теории переложения налогов -абсолютная теория переложения -оптимистическая теория переложения -пессимистическая теория переложения -эмпирическая теория переложения -математическая теория переложения -статистическая теория переложения -синтезированная теория переложения 4)теория прямого и косвенного налогообложения

49. Налоговая политика в странах с развитой рыночной экономикой (на примере США, Канады, Японии). на примере канады 34-36%доля налогов в ВВП ,доля примях н=40% косв.н=25 ,н.взоны и отчисл на соц страхование =35% Канада федрат.хар-р устройства(Провинции)Провинции имеют право вводить налоги только на своей тер ,только прямые налоги ФЕД налоги 1 инд под нал(н/п резиденты(более183дней в конце года) и неризид;О Н/О все доходы в теч нал пер СХЕМА РАЧЕТА ИНД ПОД НАЛ валовый дохо-издержки(те расходы который понес н/п в связи с получ прибыли)=ОБЛАГАЕМЙ ДОХОД* Н.СТ= ИСЧИСЛЕН ФЕД ИНД.ПОД.НАЛ.-НАЛОГ.КРЕД(НАПРИМЕР НА ДЕТЕЙ ИЛИ ПУРУГА)=СУММА Н.УПЛАЧ В БЮДЖЕТ. 2нал на приб корп( н.ст для малого бизнеса11%с 2008г,для отдельных16,5 с2011г с 2012 15%(не точно лучше не писать),н.пер .год.О Н/О валовый доход корп, н/п копр и иные орг зарег на тер канады,н.б=прибыль+коррактировка(амортизация .расхна НИОКР.и нормир расх) 3НДС 5% с2008г пониж ст нет,0 ст осн прод тов,с/х прод,экспорт,рыб прод лекарства,неолагаются мед усл. Юрид усл,физ усл,услуги в обл спорта и фин рынка 4взносы на соц страх5 акцизы6рояльти7 там пошл НАЛОГИ ПРОВИНЦИЙ 1инд под нал 2налог на приб корп)3н.с продаж (ст 5,7,10%в зав от провинции 4 н на фонд з/п 5н на пошл тоб и алк6рояльти 6на на рояльти7н на недв мест н 1н на собс-ть2 нал на биз3 подушевой налог 50. Налоговая политика в странах с развитой рыночной экономикой (на примере Швеции, Германии). на примере Швеции

2х уровневая система . (госуд и местные) налоговая нагрузка 51-52% . соотношения прямых налогов 34% косвен.37% и взносы 29% К гос налогоам относятся 1 Индив. Подох.Налог( комбинированный налог т.е. часть в гос бюджет часть в местный, н\п резиденты и нерезиденты, О н\о доход из любых источников полученных н\п ,применяется система вычетов и скидок *вычитают расходы на пенс страхования *на расходы накоплений по жилищному строительству * и на расходы на образования детей ,стандатртные Скидки на н\п. на ребенка и на иждивенца ;н. ст мин 20% в пределах 27300швецких кронвелей и максимальная ст 25% свыше 40700 швед.конвелей( ВТОРАЯ ЧАТЬ инд.под.нал-местные ст вальируются от 28,89%до34,24%и зависят от мунициполитета. МАКСИМАЛЬНАЯ СТАВКА 25%+34,24=59,24); 2ндс(станд ст25% пониж 12%продов.тов6% транспортные и печатные издания,0% тов на экспорт, лекарства , услуг образования культуры услуги на фин рынке),3 нал на приб корп(н.ст 28%,дивиденды от шведского резид не облагаются налогом по прибыли, н\п*комп зарег в швеции*комп имиеющ на тер швец .крупную имуществ компанию*и удовлет-ие этим 2 условия ТОВАРИЩЕСТВА С ОГР ОТВ. Он\о-ПРИБЫЛЬ), 4взносы и отчисления на соц страх,5нал на состояние (Он\о-недвиж,трансп сред,фин активы,Н.Б=рын.ст Он\о*0,75-задолженность н/п(консультации по Он/о, необлагаемый минимум 1мин5оотыщшвед конв),акциз, ЭПЕРИТИЧЕСКИЕ налоги(!?),6таможен налоги, 7налоги на фин капитал К местным налогам относятся налог на недвижимость и местные сборы(на земли городов и районов, н на польз ТС,н на передачу имущ,н на реализ земли

51. Налоговая политика в отношении индивидуального подоходного налога в России и оценка ее эффективности. -основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Ндфл рег гл 22нкарф , если рассмотреть за 2008г то наблюдался рост поступлений по ндфл, составивший 21% по сравнению с предыдущим нал.пер. но в 2009г резкое сокращение поступлений налога в консолидированный бюджет т.е пошел отрицательный тем прироста. Ст ндфл 13 % осень высокий ,и за 2007-2009г состовил9,8%,а доходы по иным ставкам 2%. Темп прироста з/п в 2008г составил 21,3% а в 2009г сократился до2% таким образом сокращение з/п на 2% повлекло за собой снижения поступлений от ндфл на 14%.также на динамику поступлений ндфл влияют вычеты. Также выявилось обратно пропорциональная взаимосвязь между объёмов поступлений ндфл в бюджет и суммы задолженности в бюджет

52. Особенность налоговой политики от Петра I до Екатерины II. в поху петра1 финансирование постоянно оказывалось недостаточным по причине многолетних войн ,гос преобразований ,масштабных строит. Появляется множество новых налогов: гербовый сбор .подушный сбор с извозчиков на постоялый дворов, печей плавных судов, арбузов ,орехов домов и др!!!!! налогом даже облагалась вероисповедания. Налог был на корич глаза в 5 раз больше чем на синие глаза. В 1699 была создана Бурминская палата и ее отделения на местах, так возник прообраз современного ведомства с центральным единым органом и местными отделениями. В эпоху петра были изданы ряд указов.эти указы эффект работали. Надо отметить что в эпоху петра нал система была дост сложной и вкл в себя такие н как н на топоры, бороды и даже на дубовые гробы(фуууу) 53. Налоговая политика в период НЭПа, ее оценка. 1922-1930г нэп приобл знач косв н(АКЦиз,н на демонстрацию кинофильма ,различные пошли и сборы). Прямые н составляют основу нал сист(промысловый налог, военный налог квартирный, н с имущества на сверхприбыль, единый натуральной налог, общегражданский налог –введен для улучшения жизни детей ,бомжей ,помощи от эпидемий). налоговой политики в годы НЭПа, можно заключить, что налогообложение периода НЭПа - уникальная эпоха в истории российского финансового права, начавшаяся с перехода от натуральных налогов к денежным, отмеченная проведением многочисленных налоговых реформ и экспериментов, 86видов платежей в бюджет! на 10 съезде КПР речь шла о том, чтобы отменить разверстку, предусматривавшую безвозмездное изъятие у крестьян всех излишков сельскохозяйственной продукции сверх того, что минимально необходимо для потребления семьи. Вместо этого вводился натуральный налог, который, во-первых, был меньше разверстки и, во-вторых, объявлялся заранее (накануне посевной). Он не мог быть увеличен в течение года . были введены акцизы на широкий ряд товаров: соль сахар керосин табачные изделия спички текстиль чай кофе водку. С/хн давал почти 25 % ср-в бюджет Налоги в рассматриваемый период использовались не только как традиционные инструменты фискальной политики, но и как орудие политической борьбы с классовым врагом на принципах экономического подавления частных структур и стимулирования государственного производства 54. Особенность налоговой политики в Российской империи конца ХIХ и начала ХХ веков. В 1802Г учреждено минфин с департаментами ,ведающими доходами и расходами гос.1812г были введены процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предмет массового потребления, на табак сахар соль спички .вводится квартирный налогс 1863 г и до 20-х гг. ХХв осуществлялась публикация для всеобщего сведения гос росписи доходов и расходов. В годы императора Александра 1 было издано также несколько указов