41.Необходимость качественной оценки налогов в государственном регулировании экономики

Государственное регулирование экономики осуществляется с помощью применения комплекса финансовых рычагов: налогов( форм и вид налогообложения ,ставки налогов и льгот по ним ), амортизированных отчислений, прибыли, кредита , страхования и других. Они должны стимулировать экономический рост, повышать производительность труда , улучшить качество продукции, нести основную нагрузку в функционировании рыночного механизма и его проявления. Государственная власть должна обоснованно применять налоговое регулирование , учитывая российскую специфику , и своевременно вносить необходимые коррективы как в систему налогообложения, так и во все сферы производственных отношений.

42. Понятие эффекта (экономического и социального) и эффективности в налогообложении.

Под экономическим эффектом понимаются понимаются увеличение объёмов производства, объемов потребления, величины налоговых поступлений, снижение затрат в производстве.

Под социальным эффектом понимаются качество и уровень жизни, дальнейший рост благосостояния всех членов общества, рост культуры, увеличение свободного времени и т.д., а также достижение политических и других целей.

Эффективность же ( и экономич и социальная ) характеризуется отношением экономического или социального эффекта к понесенным для его достижения затратам.

Социально-экономическая эффективность налогообложения основывается на всей системе налоговых отношений и уровне развития производительных сил каждого данного способа развития экономики в процессе удовлетворения материальных потребности в обществе .

43. Основные показатели и критерии эффективности налоговой политики: их виды, особенности применения.

Эффективная налоговая политика – это политика, обеспечивающая сочетание фискального, регулирующего и контролирующего эффекта на базе оптимизации совокупного налогового бремени и ставок основных налогов.

Критерии эффективности налоговой политики можно выразить в следующем виде : (*НД) больше или равно (*ДС)

*НД- Индекс роста налоговых доходов

*НС индекс роста добавленной стоимости ( валового внутреннего продукта за исключением амортизации)

Основные показатели налоговой эффективности таковы :

-коэффициент изъятия добавленной стоимости, вновь созданной стоимости и т. д.

- ставки налогов и уровень налогообложения по отраслям в сфере деятельности в сопоставлении с оптимальными пределами налогообложения

- изъятие прибыли в виде налогов и сравнительная динамика инвестиций на предприятиях, покрытие других нужд из их доходов в сопоставление с динамикой развития производства

- коэффициент возвратности налоговых платежей ( в виде льгот )

- количественные и качественные параметры налогового регулирования

- показатели финансово-экономического менеджмента

44. Основные тенденции совершенствования налоговой политики в государствах с рыночной экономикой.

Основные тенденции совершенствования налоговой политики в государствах с рыночной экономикой Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде мно­гообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в сово­купности образуют налоговые системы различных стран. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы сущест­венно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две общие черты:

1) постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства [т.е. введение новых налогов, изменение налоговой базы, соотношение различ­ных форм налогов, манипуляции с типами ставок (пропорциональные, прогрес­сивные) и их величиной, перераспределением налогового бремени];

2) построение налоговых систем на базе общепринятых принципов эко­номической теории и финансового права (равенство, справедливость, эффек­тивность налогообложения и др.). Эти принципы носят общий характер, но имеют особенности и соответствующие трактовки в каждой стране.

Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой в настоя­щее время опирается на теоретические постулаты экономики предложения, ко­торая предложила бороться с кризисными явлениями конца 1970 - начала 1980 гг. путем радикального снижения предельных налоговых ставок.

Давая оценку систем налогообложения в различных странах, следует об­ратить внимание на структуру налоговых доходов в той или иной налоговой модели. В налоговой практике встречаются налоговые системы с преобладани­ем прямых или косвенных налогов или нейтральные системы.

Прямые налоги преобладают в США, Голландии, Канаде, Японии. Косвенные налоги - в Норвегии, Франции, Австралии, Италии, Ирлан­дии, Греции, Испании.

Повышение роли прямых налогов произошло в Великобритании, Гер­мании, Финляндии, Канаде, Японии и США.

По многим европейским странам происходит сдвиг в сторону прямого налогообложения. В ходе налоговых реформ предельные налоговые ставки по­доходных налогов были снижены и составляют в странах с развитой экономи­кой в среднем 35% для налога на прибыль корпораций и 47% для индивидуаль­ного подоходного налога.

Общие направления реформ индивидуального подоходного налога с на­селения в развитых странах:

- расширение базы обложения;

- снижение прогрессии шкалы подоходного обложения;

- приближение к унифицированным принципам в подоходном налого­обложении;

- принятие мер по обеспечению более полной уплаты налогов;

- усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов или непол­ной их уплатой;

- усиление мер административного контроля за взиманием и поступле­нием налогов в бюджет;

- переход от налоговых льгот в форме налоговых скидок с облагаемого дохода к предоставлению налоговых кредитов.

Налоговая политика правительств практически всех стран направлена на создание благоприятного налогового климата в стране, на стимулирование сбе­режений и инвестиций.

Преобладает регулирующая (в том числе стимулирующая и воспроизвод­ственная, а также социальная) функция налогов, установление низких налого­вых ставок положительно отражаются:

- на стимулах к труду и предпринимательской активности;

- на увеличении объема выпуска продукции, повышении производи­тельности труда;

- на увеличении потребления вследствие увеличения необлагаемого до­хода;

- на более эффективном использовании государственного бюджета, что приведет к увеличению государственных доходов, ограничит необходимость государственного вмешательства в благоприятные сектора экономики;

- на уровне цен и инфляции;

- на соотношении легальной и «теневой» экономики.

В 1997 г. доля налоговых поступлений в ВВП в различных государствах была:

- невысокой (до 36%) в США, Испании, Великобритании, Швейцарии;

- умеренной (36-40%) в Германии;

- довольно высокой (40,1-45%) в Австрии, Люксембурге, Италии, Нор­вегии, Польше, Франции;

- очень высокой (свыше 45%) в Бельгии, Финляндии, Швеции. Большой проблемой для экономики любой страны в условиях действия высоких налоговых ставок является проблема уклонения от налогообложения, переход к наличным расчетам, сокрытие прибылей.

Согласно экспертным оценкам в настоящее время в США «теневой» эко­номикой создается около 15% ВВП. В Российской Федерации оборот «теневой» экономики составляет до 40% ВВП.

Одна из целей экономики предложения была отмена налоговых льгот. В середине 80-х годов различные льготы корпоративному сектору экономики США привели к потере для федерального бюджета потенциально налоговых сумм в размере 1 млрд дол. США, а к 1995 г. эти потери оценивались в 2,5 млрд дол. США. Приоритет остался за инвестиционными налоговыми льготами. Ус­тановленные бюджетные назначения по поступлению в федеральный бюджет налоговых платежей, контролируемых ГНС РФ, выполнены в 1996 г. на 81,1%. С учетом объективных потерь доходов (принятие законодательных актов без корректировки доходной части федерального бюджета, льготирование органи­зации текстильной и легкой промышленности, снижение промышленного про­изводства и рентабельности в промышленности) в федеральный бюджет долж­но было поступить в 1996 г. не менее 253,2 трлн руб.

Если принять во внимание открытость экономики и свободу перемещения факторов производства, то проблему налогообложения надо рассматривать в глобальном масштабе. «Налог, изгоняющий из страны капиталы, неизбежно по­губит все источники дохода», - писал А. Смит. Только за 1994 г. отток капитала из Франции составил 50 млрд дол. США. Для сравнения: при потребности эко­номики Российской Федерации в общей сумме прямых зарубежных инвестиций порядка 140 млрд дол. США сумма «беглого» российского капитала за рубежом оценивается иностранными экспертами в сумму до 300 млрд дол. США.

По уровню налогового бремени все страны мира условно можно разде­лить на две большие группы:

— юрисдикции с высокими налогами;

- юрисдикции с либеральным налогообложением.

К юрисдикцням с высокими налогами относятся большинство стран с развитой экономикой. Ставки налога на прибыль и индивидуального подоход­ного налога составляют порядка 30-60%, а ставки налогов на распределение прибыли в форме процентов, дивидендов и роялти - 15-35%. В этих странах существует жесткая процедура создания компании, контроль финансовой от­четности, а в случаях нарушения налогового законодательства применяются суровые штрафные и уголовные санкции.

Юрисдикции с либеральным налогообложением делятся на три вида:

а) юрисдикции без прямых налогов на доходы физических лиц и орга­низаций. В данных странах применяются лишь косвенные налоги в виде еже­годных пошлин за ведение бизнеса, разовых регистрационных сборов и т.д. Так, в Карибском регионе пошлина составляет 100-1600 дол. США;

б) юрисдикции с низким уровнем прямых налогов. Ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налога для определенных категорий налогоплательщиков - менее 30%, а в ряде случаев налоги не превышают 10%. К данной группе относятся Кипр, Венгрия, Израиль, Швейцария;

в) юрисдикции с высокими налоговыми ставками, которые предостав­ляют налоговые преимущества некоторым типам компаний. Некоторые страны с развитой экономикой для привлечения зарубежных инвестиций и стимулиро­вания внешнеэкономической деятельности применяют для компаний, ведущих такую деятельность, особый порядок налогообложения. К ним относятся, на­пример, Бенилюкс, Ирландия.

Следует отметить, что налоговые гавани допускают упрощенную проце­дуру отчетности перед налоговыми органами, а в ряде юрисдикции неуплата налогов и сокрытие доходов вообще не считаются уголовными преступления­ми. Очевидно, что в мировой экономике идет жесткая конкуренция между странами с высоким уровнем налогообложения и налоговыми гаванями, приво­дящая к перераспределению капиталов и рабочей силы в глобальной экономике в зависимости от величины налогового бремени.