1. Понятие налоговой политики и её содержание в современных условиях развития рыночных отношений.

НП - составная часть соц-э политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать соц-э прогресс общества.

Налоговая политика обеспечивает гармоничную увязку результатов хозяйствования субъектов экономики с решением общегосударственных задач посредствам безусловного исполнения налогового законодательства.

Цели:

1. Фискальные – перераспределение части создаваемого ВВП в бюджетную систему, достаточной для выполнения соответствующими уровнями управления возлагаемых на них функций.

2. Экономические – обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание устойчивых темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

3. Социальные – сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.

4. Экологические – охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

5. Международные – устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, регулирование таможенного обложения в рамках международных организаций (ВТО и др.), унификация и гармонизация налогообложения интегрирующихся государств.

2. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета. Поэтому очень большое значение имеет то, насколько грамотно государством выстроена налоговая система, потому что от нее напрямую зависит эффективность налоговой политики, а, следовательно, и степень собираемости налогов.

Задачи государственного регулирования сводятся к набору целевых установок, стоящих перед органами государственной власти при регулировании экономических отношений. Составной частью экономической политики государства является налоговая политика.

НП - составная часть соц-э политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать соц-э прогресс общества.

3. Фискальная политика: понятие, ее формы. Особенности проявления фискальной политики в различных государствах.

Фискальные цели – перераспределение части создаваемого ВВП в бюджетную систему, достаточной для выполнения соответствующими уровнями управления возлагаемых на них функций.

Фискальная политика проявляется в мобилизации денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: обеспечение своевременного и полного поступления налогов в бюджеты всех уровней.

1. Стимулирующая - оказывает стимулирующее воздействие в период спада на совокупный спрос

2. Сдерживающая - оказывает сдерживающее воздействие на совокупный спрос в период экономического подъема.

3. Дискреционная - основана на сознательном манипулировании государством налогами и расходами.

4. Автоматическая - основана на действии встроенных стабилизаторов, приспосабливающих экономику к фазам цикла.

5. Смешанная - допускает использование рычагов дискреционной и автоматической фискальной политики.

4. Цели и задачи налоговой политики в Российской Федерации по мере совершенствования рыночных отношений.

Цели:

1. Фискальные – перераспределение части создаваемого ВВП в бюджетную систему, достаточной для выполнения соответствующими уровнями управления возлагаемых на них функций.

2. Экономические – обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание устойчивых темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

3. Социальные – сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.

4. Экологические – охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

5. Международные – устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, регулирование таможенного обложения в рамках международных организаций (ВТО и др.), унификация и гармонизация налогообложения интегрирующихся государств.

Задачи:

Фискальная - мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

Экономическая или регулирующая - ускорение развития экономики, т.е. данная составляющая направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.

Контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономики.

5. Типы налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов. (установление максимального числа налогов, повышение их ставок, сокращение числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику). Используется: а) Кризис/военные действия; б) Мирное время - Скандинавские страны: высокая налоговая нагрузка - высокие социальные расходы.

2. Политика э развития. (минимальная налоговая нагрузка). Характеризуется умеренной НН на производственный сектор экономики, обеспечивая благоприятные условия для его развития и роста.

3. Политика разумных н. (компромисс между 2 вышеназванными, характеризуется сбалансированным уровнем НН). Установление высокой НН допускается при эффективной социальной защите граждан. Характерно для «н государств» с социально ориентированной рыночной экономикой.

6. Налоговый механизм реализации налоговой политики, его составляющие, особенности функционирования.

Н как экономическая категория --- н теории --- НП --- н система --- налогообложение --- Н МЕХАНИЗМ

На практике НП промежуточно осуществляется через н механизм, который предполагает собой совокупность организационно-правовых форм и методов н/о. НП осуществляется в соответствии с основными принципами н/о.

Для достижения целей, стоящих перед НП, государство использует различные н инструменты: н льготы, ставка налога, виды н, механизм уплаты.

7. Тенденции современной налоговой политики в РФ.

- освобождение бюджета от непосильных обязательств, снижение налогового бремени товаропроизводителей, расширение на этой основе налогооблагаемой базы и усиление налогового администрирования;

- упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов, перенос налоговой нагрузки на те виды налогов, которые не оказывают негативного воздействия на легализацию продаж, прибыли и личных доходов;

- существенное увеличение доходов государства за счет проведения комплекса мероприятий, стимулирующих отказ предпринимателей от теневой экономической деятельности;

- предоставление субъектам РФ и органам местного самоуправления самостоятельных налоговых источников, соответствующих объему их конституционных функций, постепенное сокращение объемов финансовой помощи в форме трансфертов;

- повышение уровня собираемости налогов;

- пересмотр ставок и льгот по уплате таможенных платежей, за исключением льгот, предусмотренных международными договорами;

- постепенная унификация налоговой системы РФ с налоговыми системами иностранных (европейских) государств в целях интегрирования налогового законодательства России в налоговую систему ЕЭС;

- постепенный переход к более справедливому налогообложению доходов физических лиц в зависимости от уровня этих доходов;

- социализация налоговых поступлений путем направления их в государственные фонды, конкретизирующие расходы бюджета на социальную сферу;

- совершенствование налоговых механизмов привлечения иностранного капитала в Российскую Федерацию;

- открытость информации о налогах, деятельности государства по изменению существующей налоговой системы, обязательное доведение до общественности информации о налоговых доходах и расходах государства;

- проработка концепции «гибкого налогообложения» организаций, выполняющих военно-промышленный заказ, и предприятий стратегического назначения;

- отстаивание интересов российских налогоплательщиков за рубежом, «национальная налоговая опека» организаций, возвращающих финансы в Россию, доработка межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения в этих целях.

8. Правовая основа налоговой политики в РФ, ее совершенствование.

Налоговая политика РФ представляет собой большую экономико-правовую систему. Правовой основой налоговой политики является законодательство о налогах и сборах, а также таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему НО и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта НО и особенностям НП. Формирование правовой основы новой налоговой системы сопровождается большими трудностями. Во вступивший в действие с 1 января 1999 г. НК РФ (часть первая) в том же году были внесены многочисленные и весьма существенные изменения и дополнения (Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть первую НК РФ" от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ). По существу часть первая кодекса была коренным образом переработана. Обсуждение проекта части второй НК (специальная часть) ведется с 1997 г. К принятому в первом чтении Государственной Думой проекту поступило более 4,5 тысяч поправок, в связи с чем рассмотрение проекта было начато заново. Трудности в формировании новой налоговой системы вызваны, скорее всего, нестабильностью экономики и неопределенностью экономической политики государства. Отрицательно сказывается и недостаточная разработанность системных методов проектирования правовых систем как моделей сложных развивающихся материальных систем. Несмотря на то, что первая часть НК введена в действие с 1 января 1999 г., ряд статей этой части вводится в действие одновременно с введением специальной части кодекса. До введения в действие специальной части могут взиматься только те налоги, которые установлены Законом РФ "Об основах НС в РФ".

9. Налоговая политика как фактор рыночного развития и устойчивого качественного экономического роста.

Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. Изменение уровня НО и государственных расходов в целях воздействия на экономическое развитие страны называется фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства.

10. Внешнеэкономическая деятельность и внешнеэкономическая политика: понятие, особенности.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — совокупность организационно-экономических, производственно-хозяйственных и оперативно-коммерческих функций предприятий, ориентированных на мировой рынок, с учётом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на зарубежных рынках.

В соответствии с законодательством РФ под определением внешнеэкономическая деятельность понимается внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них).

Внешнеэкономическая политика - это система мероприятий, направленная на достижение экономикой данной страны определенных преимуществ на мировом рынке и одновременно на защиту внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров, отсюда следует, что это важнейшее звено внешней, внутренней и экономической политики государства.

Комплекс государственных мер, служащих стержнем внешнеэкономической политики, способствует достижению следующих целей:

- созданию условий для доступа и функционирования отечественным производственным звеньям на мировых рынках;

- обеспечению национальным субъектам благоприятных условий путем формирования рациональных торговых режимов в отношениях с торговыми блоками, отдельными странами и организациями, а также валютно-финансовых платформ, способствующих урегулированию взаимосвязей с международными финансовыми организациями, странами-кредиторами и дебиторами;

- обеспечению защиты внешнеэкономических интересов страны.

Внешнеэкономическая политика (ВЭП) представляет целенаправленные действия государства и его органов по определению режима регулирования внешнеэкономической деятельности и оптимизации участия страны в международном разделении труда. Кроме того, внешнеэкономическая политика решает и задачи географической сбалансированности внешнеэкономических операций с отдельными государствами и регионами, что связано с обеспечением экономической безопасности страны. Существующий у государства обширный арсенал инструментов внешнеэкономической политики позволяет ему оказывать активное влияние на формирование структуры и направлений развития отечественной экономики.

Главная задача государства в современных условиях - выработка внешнеэкономической политики, адекватной рыночным принципам функционирования российской экономики и ее последовательной интеграции в мировое хозяйство. 

11. Виды участия государств во внешнеторговой деятельности, особенности.

Внешнеторговая деятельность — это предпринимательство в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности. Роль государства во внешней торговле может быть разноплановой.

• Государство устанавливает монополии внешней торговли. Такая форма участия государства во внешней торговле крайне не эффективна и может быть в очень ограниченном круге стран: в Северной Корее, на Кубе и ряде других стран с тоталитарным политическим режимом.

• Участие государства во внешней торговле через фирмы, в которых оно имеет контрольный пакет акций или достаточно большую долю.

• Стимулирование экспорта из страны — характерно и для промышленно развитых стран и для развивающихся стран.

• Страхование государством разного рода рисков фирм, связанных с экспортом — одна из наиболее распространенных форм поддержки экспортеров государством.

1. Страхование большей части политических рисков на 100 %, а экономических на 70 — 80 %: Эту операцию государство осуществляет, как правило, через экспортно-импортный банк по низким ставкам — обычно 1 % от суммы сделки;

2. Выдача гарантий государством коммерческим банкам под кредиты, выдаваемые экспортерам. Заключение соглашений и договоров с другими государствами для создания благоприятных условий для деятельности национальных экспортеров, инвесторов.

• Регулирование ввоза и вывоза капиталов.

• Государственное кредитование и оказание помощи. (Оказание помощи промышленно развитыми странами развивающимся)

12. Внешнеторговый баланс, его формы, особенности формирования.

Внешнеторговый баланс страны  — соотношение стоимости товаров, экспортированных и импортированных за один и тот же период времени. Внешнеторговый баланс включает фактически оплаченные и осуществленные в кредит товарные сделки. Внешнеторговый баланс составляется по отдельным странам и по группам государств.

В. б. включает как фактически оплаченные, так и осуществленные в кредит товарные сделки. В первом случае он является составной частью платежного баланса данной страны. Во втором случае входит в ее расчетный баланс. В. б. составляется как по отдельным странам, так и по группам государств. Если стоимость вывезенных товаров превышает стоимость ввезенных, В.б. считается активным; при обратном соотношении - пассивным. Разность между стоимостью экспорта и импорта товаров называется сальдо.

13. Особые виды таможенных пошлин: необходимость их применения, особенности.

Особые виды таможенных пошлин:

Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;

Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

14. Необходимость применения льгот в таможенном законодательстве. Льготы и их виды в таможенном законодательстве.

1) тарифные преференции

- предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льготы в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в виде возврата ранее уплаченных пошлин, освобождения от оплаты пошлинами, снижения ставок пошлин, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

2) тарифные льготы

льготы по ставкам таможенного тарифа, установление которых допускается в виде:  - освобождения от обложения таможенной пошлиной;

- снижения ставок пошлин

- установления квот на льготный ввоз в отношении товаров, перечень которых предусмотрен законодательством страны.

3) льготы по уплате налогов

4) льготы по уплате таможенных сборов.

- снижения ставок ввозных таможенных пошлин;  - освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин. 

15. Международное двойное налогообложение и пути разрешения возникающих проблем

В результате последовательного обложения доходов компании в стране получения дохода и в стране ее регистрации (постоянного местопребывания) возникает двойное международное налогообложение. Одной из важнейших проблем, стоящих перед налоговыми органами как Российской Федерации, так и зарубежных стран, является устранение двойного налогообложения. Особенно остро воспринимается наличие двойного налогообложения российскими организациями, которые вынуждены уплачивать налоги как в России, так и за рубежом. Двойное налогообложение, как известно, возникает в случаях, когда один и тот же доход или имущество подвергается обложению аналогичным налогом в двух или более странах. Такая ситуация возникает для российских организаций, когда: а) одно и то же лицо признается резидентом в России и еще в одном или нескольких государствах; б) один и тот же доход российского резидента рассматривается как имеющий источник происхождения в двух или более странах и облагается налогом в каждой из этих стран; в) один и тот же доход российского предприятия облагается в Российской Федерации на основе признания резидентства, а в другой стране - в соответствии с законодательством об источнике дохода; г) имеются различия между Россией и другими странами в порядке и нормах зачета расходов, понесенных налогоплательщиком; д) в российском налоговом законодательстве отсутствуют положения о зачете отдельных видов налогов, уплаченных российским резидентом в другой стране.

Международные налоговые соглашения, заключенные Российской Федерацией, имеют целью устранить возможные случаи двойного налогообложения, которые могут возникнуть в отношениях между странами - партнерами. 

16. Налоговые юрисдикции: их формы, особенности применения во внешнеэкономической деятельности(

Налоговые юрисдикции: их формы, особенности применения во внешнеэкономической деятельности. Налоговая юрисдикция — территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы. Например, при обложении налогом на прибыль иностранных юридических лиц важное значение имеет налоговая юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев: резидентства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению налогом в этой стране. Критерий территориальности основывается на национальной принадлежности источника дохода. Он устанавливает, что НО в данной стране подлежат только доходы, извлеченные на ее территории. При этом любые доходы, получаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране. В связи с тем, что нет единообразия в применении этих критериев во всех странах, возникает проблема двойного НО. Решение этой проблемы затруднено, так как выбор критерия связан с интересами различных стран. Так, для стран, компании которых получают значительные прибыли от их зарубежной деятельности и от капиталов, помещенных за рубежом, желательно разграничить налоговую юрисдикцию на основе критерия резидентства, а для стран, в экономике которых значительное место занимает иностранный капитал, желателен критерий территориальности. Отдельные страны применяют различные сочетания этих критериев. США, Великобритания берут за основу критерий резидентства, который в зависимости от конкретных интересов страны дополняется территориальным критерием. Страны Латинской Америки устанавливают налоговую юрисдикцию на основе преимущественного применения критерия территориальности. Критерий территориальности имеет важное значение в налоговой практике Франции, Швейцарии и других стран.

17. Роль налогово в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Налоги и налогообложение являются одним из основных источников формирования доходов нашего государства. Поэтому вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства – наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений. Кроме того, постоянное изменение налогового, бюджетного и таможенного законодательства зачастую ставят предприятия-участников внешнеэкономической деятельности в затруднительное положение при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избежание двойного налогообложения. Особенно тяжело ориентироваться в российском налогообложении иностранным компаниям, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации.

Законодательство Российской Федерации не содержит легального определения внешнеэкономической сделки. Понятие "внешнеэкономическая сделка" в п. 3 ст. 162, п. 2 ст. 1209 ГК РФ упоминается только в связи с ее формой: несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность, а ее форма всегда подчиняется российскому праву, если в сделке участвует российское юридическое лицо или российский предприниматель

Таким образом, понятие "внешнеэкономическая сделка" не может претендовать на универсальность. Оно не охватывает международные перевозки и некоторые другие виды внешнеэкономических сделок. При этом понятие "внешнеэкономическая сделка" отличается от понятия "сделка, осложненная иностранным элементом". Так, иностранный элемент может проявляться, в частности, если одной из сторон договора выступает иностранное лицо, исполнение обязательства из договора осуществляется полностью или в части на территории иностранного государства, договор заключен в отношении имущества, находящегося за рубежом, либо одностороння сделка была совершена за рубежом и т.д. Однако не все такие сделки отвечают признакам внешнеэкономических сделок.

Любая внешнеэкономическая сделка начинается с составления и подписания контракта. Прежде всего из содержания контракта необходимо уяснить момент перехода права собственности на товар к покупателю. Положения договора могут дублировать общие правила указанного перехода (с момента вручения вещи, с момента передачи перевозчику) либо устанавливать иные моменты перехода права собственности (с момента оплаты, с момента пересечения границы и т.д.).

18. Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов как элемент налоговой политики

В Российской Федерации налогообложение доходов физических лиц регулируется НК РФ и действующими международными договорами Российской Федерации. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

·  являющиеся налоговыми резидентами РФ;

·  не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты РФ уплачивают налог с дохода, полученного от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны уплачивать налог только с того дохода, который получен от источников в Российской Федерации.

Следует различать термины «источник получения дохода в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации» и «источник выплаты дохода». Под источником выплаты понимается юридическое или физическое лицо, непосредственно выплачивающее доход. Как правило, данное понятие используется в целях налогообложения при удержании того или иного налога. В этом случае источник выплаты одновременно является налоговым агентом.

Наличие источника выплаты в одном государстве совсем не означает наличие источника дохода на территории этого государства. Понятие «источник дохода» неразрывно связано с принципом территориальности в налоговом праве. Согласно этому принципу государство вправе взимать налог с нерезидента только в тех случаях, если у него возникает объект налогообложения: на территории данного государства или за границей, но в связи с деятельностью на территории данного государства.

От решения вопроса о том, является или нет физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации зависит очень многое в налогообложении налогом на доходы физических лиц. В частности: -налоговая ставка (ст.224 НК РФ); - объект налогообложения (ст.209 НК РФ); - право на применение налоговых вычетов; - применимость правил об избежании двойного налогообложения.

Налоговый кодекс РФ использует юридическую технику, которая определяет круг налоговых резидентов РФ, а нерезиденты определяются по остаточному принципу (иными словами, нерезиденты – это все, кто не является налоговым резидентом).

Налоговый резидент - это физическое лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Здесь необходимо обратить внимание на то, что гражданство для налогового резидентства никакого значения не имеет, т.е. налоговым резидентом может быть как гражданин РФ, так и иностранный гражданин, не говоря уже о лицах без гражданства и лицах с двойным гражданством.