32. Справедливость в налоговой системе.

Справедливость: В основе этого принципа лежит идея необходимости равномерного распределения налогового бремени между гражданами — налогоплательщиками.

Если лица находятся в сравнительно одинаковых обстоя­тельствах и обладают одной и той же платежеспособностью, они должны облагаться одинаковым налогом, а также долж­на исключаться возможность двойного налогообложения. В данном случае речь идет о горизонтальной справедливости. .

Однако в реальной жизни люди находятся в неодинаковых условиях и имеют разную платежеспособность. В этом случае уровень налогообложения (уровень налогового бремени) уста­навливается в соответствии со степенью платежеспособности граждан. При этом речь идет о вертикальной справедливости. Реализация этого принципа дает возможность осуществлять перераспределение доходов от высокообеспеченных слоев населения к малообеспеченным, т. е. проводить политику трансфертных платежей. Принцип платежеспособности исходит из идеи о том, что доллар, изъятый через налоги у человека, име­ющего мало долларов, составляет большую жертву, чем доллар, полученный через налоги от человека, у которого много долларов. Поэтому кажущееся пожертвование богатых людей бедным через налоговую систему и трансфертные платежи в со­циальном и нравственном отношениях является оправданным деянием.

Так, в середине 80-х гг. в США доходы, полученные низшей группой, до налогообложения и учета трансфертного платежа составили 1% от совокупных доходов, а высшей группой 52,4%, после вычета налогов и учета трансфертных платежей соответ­ственно — 4,7 и 45,7%.

Процесс реализации принципа вертикальной справедливо­сти следует рассматривать как тенденцию. В реальной жизни он допускает определенные элементы нарушения вертикальной справедливости. Так, социальные льготы (в виде жилья, обра­зования и медицинских услуг) обеспеченные слои населения, и прежде всего средний класс, получают в абсолютных размерах больше, чем малообеспеченные слои населения. Причиной то­му является более развитая социально-культурная инфраструк­тура в районах проживания среднего класса. Кроме того, вы­ходцы из обеспеченных семей имеют больше шансов, чем вы­ходцы из малообеспеченных семей получить высшее образова­ние, которое во многих странах финансируется в значительной степени за счет средств налогоплательщиков, поскольку этому благоприятствует социокультурная семейная микросреда (вы­сокий уровень образования и культуры, родителей, неформаль­ное семейное образование, широкое привлечение репетиторов и т. д.) в высокодоходных группах населения.

Следует иметь в виду, что горизонтальная и вертикальная справедливость — это разновидности распределительной (дистрибуционной) справедливости, которые характеризуют меж­личностную справедливость. К распределительной справедливо­сти относятся также справедливость налоговой системы между центром и другими уровнями управления, между регионами, а также справедливость между поколениями (генерационная спра­ведливость) , Справедливость между центральными органами власти и регионами при распределении налоговых платежей учи­тывает тип государственного устройства страны (унитарное или федеральное), разграничение правомочий в налоговой системе, тенденцию регионализации и необходимость дифференциации федеральных налогов в пользу менее развитых регионов. Налоги, играющие первостепенную роль для экономической стабильности, применяемые в антиинфляционных целях и для проведения социальной политики в масштабе страны, устанавливаются центральным правительством. Они взимаются и направляются в его распоряжение. К этим налогам относятся в первую очередь индивидуальный подоходный налог и корпорационный налог. В центральный бюджет поступает налог на со­циальное страхование и большая часть налога на добавленную стоимость. В последние годы в сумме поступлений региональных и местных бюджетов возрастает удельный вес подоходного налога и налога на прибыль, т. е. расширяется количество налогов, взимаемых совместно цент­ральными, региональными и местными органами власти. И здесь важнейшим критерием справедливости в установлении пропорций в распределении налоговых платежей является пла­тежеспособность территории и необходимость финансирования общегосударственных расходов, общенациональных программ. При построении систем подоходного налогообложения в терри­ториальном разрезе соблюдаются следующие требования: мест­ный подоходный налог не должен сокращать базу государст­венного подоходного налога, а совокупность государственных и местных подоходных налогов не должна достигать конфискационного значения. Социальная справедливость между поколениями людей учи­тывается при установлении налогов (социальных платежей) для финансирования системы социального страхования (напри­мер, при формировании пенсионного фонда).