20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».

Як і з операціями з клієнтами. Перевищення дебетового сальдо за рах 1500 і кредитового 1600 допускаються в межах ліміту овердрафт. Угода про кредитування овердрафт заключається банками на термін не більше 1 року. Угодою визначаються проміжні дати погашення. Якщо на цю дату сальдо залишається не перекритим, ці суми визначаються простроченими і починають обліковуватися як прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими іншим банкам.

Зобов’язання надані:

Дт1600 Кт1200

Зобов’язання отримані:

Дт1500 кт 1200

За ек.змістом 1600 – активний, 1500 – пасивний, за планом рах вони активно-пасивні.

Відображено прострочену заборгованість за кредитом овердрафт:

Дт1500 Кт1627

Нараховано процентні доходи за кредитом овердрафт:

Дт7016 Кт1507.

Облік міжбанківських операцій з кредитування

Зміст операцій відображається за рах.класу 1. Міжбанківські кредити бувають двох типів:

1) Здійснюються як активні операції, тобто стосуються надання кредитів іншим банкам (розділ 15).

2) Здійснюються за схемою пасивних операцій, тобто стосуються отримання кредитів від інших банків (розділ 16)

Крім того, важливу функцію у підтриманні ліквідності банків відіграють кредити НБУ (розділ 13).

І запроваджено розділ 27 – кредити від міжнародних фінансових організацій.

21.Облік формування і використання резервів за кредитними операціями

З метою підвищення надійності та стабільності банківської системи, захисту інтересів кредиторів і вкладників банків НБУ установлюється порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, що регулюється постановою НБУ № 279.

За результатами класифікації кредитного портфеля визначається категорія кожної кредитної операції: “стандартна”, “під контролем”, “субстандартна”, “сумнівна” чи “безнадійна”.

Наприклад, розглянемо таку ситуацію.

Загальний обсяг наданих кредитів, тобто кредитний портфель банку 5 млн. грн.

Обсяг сформованого спеціального резерву під кредитні операції 400000 грн.

Таким чином – реальна вартість кредитного портфеля 4.600.000 грн.

Суми витрат на формування резервів обліковується на рахунках групи 770 „Відрахування в резерви”.

Для обліку відрахувань під кредитні ризики призначено рахунок 7702 КП „Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам”. За ознакою рахунок 7702 – активно-пасивний. Це означає, що за дебетом рахунку обліковуються суми, що зумовлюють збільшення відрахувань в резерви з рахуванням груп ризику за кредитними заборгованостями, відповідно за кредитом рахунку відображення зменшення відрахувань в резерви у зв’язку з поліпшенням якості кредитного портфелю.

Безпосередньо суми сформованих спеціальних резервів за кредитами, наданими клієнтам обліковуються за рахунками групи 240 „Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”, а саме:

2400 КА „Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”;

2401 КА „Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”.

Операціям з формування резерву відповідають бухгалтерські проведення:

-при формуванні резерву під нестандартну кредитну заборгованість

Дебет рахунку 7702 АП „ ” Кредит рахунку 2400 КА

-при формуванні резерву під стандартну кредитну заборгованість (за кредитами, класифікованими як стандартні).

Дебет рахунку 7702 АП Кредит рахунку 2401 КА

Оскільки відрахування до резервів є витратною статей, що суми сформованого резерву зумовлюють коригування обсягу капіталу банку.

Списання безнадійної заборгованості за кредитом

Дт резерв_Кт кредит, прострочений кредит

Списана безнадійна заборгованість обліковується за позабалансовими рахунками до визначеного оліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків Дт списана у збиток заборгованість 961 група- Кт 9910 і одночасно- списання з позабалансових рахунків

Якщо безнадійну заборгованість було списано за рахуно резерву в поточному році Дт-грошові кошти- Кт відрахування у резерви клас 7