17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).

1.Банк відображає суму зобов’язань, що надається клієнтові відповідно до умов кредитного договору (кредитна лінія)

Дт 9129 Кт 9900

2.Якщо дата операції співпадає з фактичним перерахуванням коштів клієнта то кредитна лінія не відкривається

3. Банк обліковує зобов’язання кредитування до часу його виконання або терміну закінчення дії угоди.

4.Якщо між банком і клієнтом діє угода про поновлювальну кредитну лінію, то кожного разу після часткового виконання банку зобов’язання перед клієнтом за записом «1» поновлюється зобов’язання з кредитування.

5.Надання кредиту

а)Дт 2062 Кт 2600

б)Дт 9900 Кт 9129

6.Банк відображає в бух обліку суму отриманої комісії на перед. Ці суми є частиною доходу банку, але за принципом відповідності, отриманий дохід не можна одразу фіксувати в одному місяці, тому попередньо суму обліковують як доходи майбутніх періодів.

Дт 2600 Кт 3600

7.Банк відносить на рахунки неамортизованого дисконту наперед отримані комісії, а також процентні доходи, які угодою передбачено в кредитній угоді, і ці суми відображають на рахунку неамортизованого дисконту.

8.Суми амортизації дисконту підлягають амортизації протягом терміну дії кредитної угоди за методом ефективної ставки відсотків

18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).

В процедурі обліку діють такі часові і вартісні оцінки.

Часові – це дата операції. На дату операції в обліку фіксуються записи за рахунками 9350, 9360.

Приклад. 6.11 банк А заключив угоду з банком Б на придбання в нього акцій на 1000000. Дата розрахунку визначається угодою 15.11.

Станом на 6.11 фіксуємо: Дт9350 Кт9900; Дт9900 Кт9360.

Дата розрахунку – це дата руху коштів за операцією.

Вартісні оцінки на прикладі цінних паперів:

1)справедлива вартість – це вартість ЦП на дату придбання і далі на кожну звітну дату.

2)ринкова вартість – справедлива вартість за тими ЦП, за якими діє активний фондовий ринок.

3)собівартість – це ціна придбання ЦП.

4)амортизаційна собівартість – вартість боргових ЦП з урахуванням дисконту або премії.

Купуючи ЦП банк аналізує 2 фактори:

а)намір (я хочу);

б)здатність (чи я можу).

Банк купує ЦП до погашення за умови, якщо він має вільні обігові кошти. В інших випадках, за браку ліквідності, банк зараховує ЦП до торгового портфеля або на продаж.

19. Врахування вартості застави (нерухомого майна) при розрахунку суми резерву з урахуванням груп кредитного розвитку. Навести бухгалтерські проведення за операціями із формування спеціальних резервів під кредитні ризики.

1) Під кредитну операцію береться застава (нерухоме майно, грош.кошти у вигляді депозитів) Отримана застава обліковується за Дт 9500. Робиться запис:

Дт9500 Кт9900

Поширеною є процедур отримання гарантій від: банків (рах.9010), уряду чи кабміну (9030), інших клієнтів (9031)

Застава враховується за вартістю, яка мінімум на 30% перевищує суму кредитної заборгованості. НБУ визначено % врахування вартості застави при розрахунку резервів:

Ризик 1	Сума кред. заборг. 2	Вартість застави 3	%врах застави 4	Сума для розрах. резервів 5	%резер в-ня 6	Сума резерву 7=(2-5)*6
Станд	600 000	900 000	70	630 000	1	-
Підконтр	500 000	600 000	70	420 000	5	4 000
Субстанд	400 000	500 000	40	200 000	20	40000
Сумн	300 000	400 000	20	80 000	50	110 000
Безнад	200 000	300 000	0	-	100	300 000

Для банку формування резервів – витратна стаття

Сформовано резерв під нестандартну заборгованість:

Дт7702 Кт 2400

Сформовано резерв під стандартну заборгованість:

Дт7702 Кт2401

Але ця процедура діє лише до 1 січня 2009. за новою інструкцією 2400 «Резерви під кредити, що оцінюються на індивідуальній основі», 2401 « Резерви під кредити, що оцінюються на портфельній основі»

Сума резерву визначає зменшення корисності кредиту як активу і це є різниця між балансовою варт. кредиту та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за первісною ефективною ставкою.