- •1.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •2.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
- •3.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку активів за справедливою вартістю.
- •4.Як у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано облікову процедуру розрахунків з бюджетом з нарахування та сплати податку на прибуток.
- •5. Як у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано класифікацію кредитних операцій.
- •6. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (формування класів, розділів, груп, номенклатури рахунків).
- •7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».
- •8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •9. Контрактивні і контрпасивні рахунки. Їх призначення і роль при відображенні реальної оцінки активів, капіталу та зобов’язань банку. Навести по одному прикладу.
- •10. Облік власних акцій, викуплених в акціонерів
- •11. На прикладі рахунку 2208 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.
- •12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.
- •13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.
- •14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.
- •15.Пояснити чому рахунки 6026, 6027 за економічною характеристикою є активно – пасивні. Навести конкретні приклади записів за цими рахунками за схемою їх дії окремо як активних та пасивних.
- •16. Облік економічного результату діяльності банку та його розподіл (прибутку, збитку).
- •17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).
- •18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).
- •20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».
- •21.Облік формування і використання резервів за кредитними операціями
- •22.Поясніть механізм походження категорій: економічний результат та оподаткований результат діяльності банку.
- •24.Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.
- •25.Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.
- •26.Облік фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.
- •27.Облік операцій з придбання цінних паперів (боргових) у портфель банку на продаж.
- •29. Описати ситуації стосовно обліку цінних паперів при відображенні яких в системі обліку виникає потреба у здійсненні записів за рахунками 9350, 9360.
- •30. Облік боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •32. За яких ситуацій стосовно цінних паперів виникає потреба здійснити запис за рахунком 3811. Навести конкретні приклади, вказати кореспондуючі рахунки.
- •33. Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель банку, їх переоцінка між датами операцій та розрахунку і в процесі обліковування на балансі.
- •34. Умови переоцінки та зменшення корисності боргових цінних паперів (бцп)в портфелі банку на продаж.
- •35. Облік реалізованого і нереалізованого результату за операціями, здійсненими в іноземній валюті.
- •36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.
- •37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.
- •38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.
- •39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.
- •40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.
- •41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.
Група 206 має назву Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
Обліковий запис з нар. Доходів здійснюється не рідше одного разу на місяць: Н-д: - 1. нараховано процентні доходи за короткостроковим кредитом, що наданий СГД Дт.2068 Кт.6026
2. Якщо доходи отримані на дату складання балансу, то суми не обов’язково проводити через рахунки нарахування доходів: Дт.2600 Кт.6026 - позичальник сплатив % за кредит, наданий на поточні потреби за поточний місяць в цьому самому місяці.
3. Статті доходи за тими самими операціями протягом року не згортаються.
4.Облік доходів ведеться наростаючим підсумком з 1 січня до 31 грудня поточного року. Станом на 1 січня наступного року перевищення загальної суми доходів над заг. сумою витрат починає обліковуватися відповідно за рахунком 5040.
5. Суб’єкт господарювання може наперед сплатити відсотки, тоді вони відображатимуться як неамортизований дисконт Дт. 2600 Кт. 2066 (ця сума може також йти на збільшення основної суми боргу, або включатися в неї, тобто кредит надано у сумі 10000 грн, з них 2000 грн. – це %%, тоді Дт. 2062 Кт. 2066). Далі ця сума підлягає щомісячній амортизації рівними частинами Дт. 2066 Кт. 6026.
6. Отримані доходи ,які належать до майбутніх періодів, обліковуються на 3600 – це в основному стосується наперед сплаченої комісії, тобто ще до того, як банк приймає рішення про кредитування Дт.1001 (2620) Кт 3600, пізніше ці доходи відносяться на доходи відповідного періоду Дт. 3600 Кт. 6042, аналогічно можна відобразити і наперед отримані відсотки, але їх прийнято відносити на неамортизований дисконт..
7.У разі непогашення заборгованості за нарахованими доходами у терміни, визначені угодами, наступного банківського робочого дня така заборгованість починає обліковуватися як прострочені нараховані доходи. Дт. 2069 Кт. 2068.
8. Якщо через три місяці ця заборгованість не погаситься, вона починає обліковуватися як сумнівна Дт. 2069.1 Кт. 2069, а потім – безнадійна Дт.2069.2 Дт. 2069.1
9. Далі банк формує резерв під заборгованість за нарахованими доходами Дт. 7720 Дт.2400.2
10. Визначення заборгованості за нарахованими доходами сумнівною не призупиняє процесу подальшого нарахування процентних доходів, але суми нарахованих доходів обліковуються на позабалансових рахунках: Дт. 9601 Кт. 9910
Банк списує за рахунок сформованих резервів заборгованість за кредитними операціями, яка визнана безнадійною, в разі непогашення її клієнтом. Дт. 2400.2 Кт.2077.2
При відображенні факту погашення списаної заборгованості є 2 варіанти:1. Якщо погашення ісписання припадає на той самий фін. рік – це дає право банку зменшити витрати на формування резерву: Дт. 2600 Кт. 7720 одночасно на отриману суму закривається запис на рах 9601:Дт. 9910 Кт. 9601 2. якщо погашення і списання припадає на різні фін. роки, то кедитувати рах. 7720 не можна, тому що станом на 1 січня всі ДВ закриваються на результат, тому отримана сума фік-ся записом Д гроші К6712