- •1.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •2.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
- •3.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку активів за справедливою вартістю.
- •4.Як у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано облікову процедуру розрахунків з бюджетом з нарахування та сплати податку на прибуток.
- •5. Як у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано класифікацію кредитних операцій.
- •6. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (формування класів, розділів, груп, номенклатури рахунків).
- •7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».
- •8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •9. Контрактивні і контрпасивні рахунки. Їх призначення і роль при відображенні реальної оцінки активів, капіталу та зобов’язань банку. Навести по одному прикладу.
- •10. Облік власних акцій, викуплених в акціонерів
- •11. На прикладі рахунку 2208 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.
- •12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.
- •13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.
- •14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.
- •15.Пояснити чому рахунки 6026, 6027 за економічною характеристикою є активно – пасивні. Навести конкретні приклади записів за цими рахунками за схемою їх дії окремо як активних та пасивних.
- •16. Облік економічного результату діяльності банку та його розподіл (прибутку, збитку).
- •17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).
- •18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).
- •20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».
- •21.Облік формування і використання резервів за кредитними операціями
- •22.Поясніть механізм походження категорій: економічний результат та оподаткований результат діяльності банку.
- •24.Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.
- •25.Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.
- •26.Облік фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.
- •27.Облік операцій з придбання цінних паперів (боргових) у портфель банку на продаж.
- •29. Описати ситуації стосовно обліку цінних паперів при відображенні яких в системі обліку виникає потреба у здійсненні записів за рахунками 9350, 9360.
- •30. Облік боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •32. За яких ситуацій стосовно цінних паперів виникає потреба здійснити запис за рахунком 3811. Навести конкретні приклади, вказати кореспондуючі рахунки.
- •33. Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель банку, їх переоцінка між датами операцій та розрахунку і в процесі обліковування на балансі.
- •34. Умови переоцінки та зменшення корисності боргових цінних паперів (бцп)в портфелі банку на продаж.
- •35. Облік реалізованого і нереалізованого результату за операціями, здійсненими в іноземній валюті.
- •36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.
- •37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.
- •38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.
- •39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.
- •40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.
- •41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».
Процедурами подвійного запису через рахунки фінансового обліку забезпечується інформаційне відображення фінансово-господарської діяльності банку, підтверджене первинними документами.
Оскільки фінансовий облік охоплює всі операції банку, то записи на рахунках відображають їх зміст і результати здійснення у планомірній, повній та незалежній формі.
Значне навантаження у Плані рахунків несуть рахунки класу 9 «Позабалансові операції». Всі рахунки згруповано за розділами 90, 91, 92, 93, 95, 96, 97, 98, 99.
Рахунки розділів 90-95 використовуються для обліку зобов’язань та вимог за укладеними, але ще не виконаними договорами (кредитні лінії, дозволений овердрафт, непокриті безвідкличні акредитиви, різні гарантійні зобов’язання, зобов’язання за ЦП, спотові, форвардні контракти та договори з купівлі – продажу іноземної валюти і інших фінансових інструментів).
Рахунки розділів 96-98 використовуються для обліку списаних активів, документів, цінностей, розрахунків з приватизації і довірчого управління. Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою. Подвійний запис між рахунками забезпечується через контррахунки розділу 99. В межах груп 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95» і 991 «Контррахунки для рахунків розділів96-98», контррахунки відкриваються в аналітичному обліку у будь-якому розрізі на розсуд банку. Позабалансові рахунки поділено на активні (А) та пасивні (П).
Позабалансовий рахунок – активний, якщо за переведення його на баланс буде дебетуватися балансовий рахунок. Якщо ж банк кредитуватиме балансовий рахунок, то позабалансовий рахунок відповідно є пасивним.
8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
План рахунків бухгалтерського обліку банків України займає важливе місце серед інструментарію фінансового обліку.
Якщо йдеться про об’єкти фінансового обліку, то на увазі маємо конкретну процедуру запису за рахунками, що узагальнюється відповідним бухгалтерським проведенням.
Бухгалтерський облік в банку – чітко впорядкована процедура послідовної реєстрації фактів діяльності банку на рахунках бухгалтерського обліку.
План рахунків забезпечує мультивалютний облік операції, тобто зміст операцій, розрахунки за якими проводяться в іноземній валюті відображаються на тих самих рахунках, що і за операціями в національній валюті. Такий підхід засвідчує застосування базового принципу міжнародного обліку – переваги економічного змісту операції над її юридичною формою. Валюта є тільки засобом розрахунку, а економічний зміст операції однаковий: видані кредити, придбані цінні папери, незалежно від того у якій валюті проводиться розрахунок за операцією.
У такий спосіб формується необхідна деталізована інформація щодо стану рахунків контрагентів, внутрішньобанківських рахунків.
Отже, виникнення вимог (активу) або зобов'язань (пасиву) в іноземній валюті відображатиметься на тих самих рахунках, що й гривневого активу чи пасиву. Водночас банки можуть проводити розрахунки в багатьох валютах іноземних держав. Але мультивалютність в обліку поширюються тільки на рахунки 1-го, 2-го, 3-го, 4-го, 9-го класів. Облік на рахунках 5-го, 6-го, 7-го класів ведеться тільки в національній валюті.