1. Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).

2. Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).

3. Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку активів за справедливою вартістю.

4. Як у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано облікову процедуру розрахунків з бюджетом з нарахування та сплати податку на прибуток.

5. Як у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано класифікацію кредитних операцій.

6. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (формування класів, розділів, груп, номенклатури рахунків).

7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».

8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

9. Контрактивні і контрпасивні рахунки. Їх призначення і роль при відображенні реальної оцінки активів, капіталу та зобов’язань банку. Навести по одному прикладу.

10. Облік власних акцій, викуплених в акціонерів.

11. На прикладі рахунку 2202 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.

12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.

13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.

14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.

15. Пояснити чому рахунки 6026, 6027 за економічною характеристикою є активно – пасивні. Навести конкретні приклади записів за цими рахунками за схемою їх дії окремо як активних та пасивних.

16. Облік економічного результату діяльності банку та його розподіл (прибутку, збитку).

17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).

18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).

19. Врахування вартості застави (нерухомого майна) при розрахунку суми резерву з урахуванням груп кредитного розвитку. Навести бухгалтерські проведення за операціями із формування спеціальних резервів під кредитні ризики.

20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».

21. Облік формування і використання резервів за кредитними операціями.

22. Поясніть механізм походження категорій: економічний результат та оподаткований результат діяльності банку.

23. Економічна сутність дисконту та премії за операціями банку із борговими цінними паперами. Навести всі потрібні облікові процедури за операціями з дисконтом, премією за цінними паперами в портфелі банку до погашення.

24. Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.

25. Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.

26. Облік фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.

27. Облік операцій з придбання цінних паперів (боргових) у портфель банку на продаж.

28. Облік витрат від зменшення корисності за акціями в портфелі банку на продаж. Пояснити у яких випадках банк переходить від обліку акцій за справедливою вартістю до їх обліку за собівартістю . Як це впливає на процедуру переоцінки акцій.

29. Описати ситуації стосовно обліку цінних паперів при відображенні яких в системі обліку виникає потреба у здійсненні записів за рахунками 9350, 9360.

30. Облік боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення.

31. На прикладі номенклатури рахунків класу 3 «Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання» пояснити порядок дії облікових принципів нарахування доходів, зменшення корисності активів та їх переоцінки.

32. За яких ситуацій стосовно цінних паперів виникає потреба здійснити запис за рахунком 3811. Навести конкретні приклади, вказати кореспондуючі рахунки.

33. Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель банку, їх переоцінка між датами операцій та розрахунку і в процесі обліковування на балансі.

34. Умови переоцінки та зменшення корисності боргових цінних паперів в портфелі банку на продаж.

35. Облік реалізованого і нереалізованого результату за операціями, здійсненими в іноземній валюті.

36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.

37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.

38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.

39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.

40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.

41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.

42. Описати порядок відображення змісту операцій на рахунках групи 961 «Списана у збиток заборгованість за активами». Навести чотири конкретні приклади виконання цієї процедури із визначенням економічного змісту операцій.

Приклади типових практичних завдань, що виносяться на екзамен

1. Банком “Bigбанк” 7 вересня 20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.

Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.

Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.

2. У статутному капіталі банку обліковується 20000 простих акцій, загальна номінальна вартість яких 400000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 4000 акцій по 25 грн. за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 “Емісійні різниці” складає 9000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 3000 акцій за ціною 20 грн. за акцію. Решта акцій залишилася нереалізованою, що змушує банк виконати процедуру зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після перереєстрації банку).

Необхідно: відобразити в обліку необхідні проведення й суми за змістом наведених операцій.

3. Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 100 000 000 грн. На момент державної реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 40 % обсягу підписного капіталу (40 000 000 грн.).

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

4. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за прибутковими касовими операціями

Таблиця 1.1

Операція	Бухгалтерські проведення
Внесок коштів підприємством на власний поточний рахунок
Внесок коштів фізичною особою на власний поточний рахунок
Внесок коштів фізичною особою на депозит
Повернення кредиту фізичною особою
Приймання комунальних та інших платежів від фізичних осіб
Сплата клієнтом комісії за послуги банку

5. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за видатковими касовими операціями:

Таблиця 1.2.

Операції	Бухгалтерські проведення
Видача коштів підприємству з його поточного рахунку
Видача коштів фізичній особі з її поточного рахунку
Видача коштів фізичній особі з депозитного рахунку
Видача коштів фізичній особі з карткового рахунку
Видача фізичній особі процентів за депозитом
Видача кредиту фізичній особі

6. Від торговельної фірми «Олді» до відділення банку «Форум» надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунку з АТ «Сяйво» за будівельні матеріали на суму 80 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

7. АКБ «Антарес» зарахував на рахунок бенефіціара платіж у сумі 1500 грн. з відкритого в нього непокритого акредитива.

Необхідно: 1. Скласти бухгалтерські записи за операцією відкриття непокритого акредитива в даному банку. 2. Дати схему облікової процедури щодо повернення заявником суми за непокритим акредитивом.

8. Банк «Форум» зарахував на поточний рахунок клієнта МП «Схід» платіж за виконані будівельні роботи від АТ «Будівельник» - клієнта банку «Індекс» на суму 90 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

9. Для фізичної особи в банку «Індекс» відкривається картковий рахунок і видається платіжна картка на суму 6000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з карткового рахунка 1800 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

10. 01.01. 20.. року банк „Кредо” уклав кредитну угоду на надання 5.01.20.. року короткострокового кредиту банку „Надра” у розмірі 5000000 гривен, строком на 1 рік за ставкою 10% річних, ринкова ставка 12% під заставу будинку, оціненого у 6 000 000 гривен. Сплата процентів за кредит здійснюється наприкінці терміну договору, база нарахування 30/360.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

11. 01.04.20.. року банк „Кредо” отримав короткостроковий стабілізаційний кредит від Національного банку України у розмірі 20 000 000 гривен, строком на 1 рік за ставкою 10% річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щоквартально, база нарахування факт/365. Банк погасив кредит 1. 06. 20.. року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

12. 01.05.20.. року банк „Кредо” уклав угоду та 03. 05. 20.. року видав довгостроковий кредит АТ „Метробуд” для оновлення устаткування, під гарантію, отриману від Уряду України у розмірі 1 000 000 гривень, строком на 3 роки за ставкою 20% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щорічно, база нарахування 30/360. Суму кредиту клієнт погасив 3.01.2013 року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

13. 01.10. 20.. року банк „Кредо” видав кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби у розмірі 10 млн. грн. , строком на 12 місяців за ставкою 25% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щомісячно, база нарахування 30/360.

Упродовж 6 місяців відсотки за кредитом сплачувалися, потім виплати припинилися. Суму кредиту клієнт погасив своєчасно.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.

14. Станом на 1 грудня 20.. року кредитний портфель банку „Кредо” був таким

Група ризику	Сума кредитної заборгованості	Обсяг застави нерухомого майна, що належить до житлового фонду в грн..	% урахування вартості застави, грн.	Вартість майна для розрахунку резерву	Сума, що включається до розрахунку резерву	% відрахування у резерв	Сума резервів
1	2	3	4	5	6	7	8
Стандартна	800000	1000000
Під контролем	480000	520000
Субстандартна	750000	1000000
Сумнівна	400000	500000
Безнадійна	300000	400000

Необхідно: 1.Заповнити таблицю, зробивши всі необхідні розрахунки. 2. Скласти необхідні бухгалтерські проведення на суми сформованих резервів.

15. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 12% річних, ринкова ставка 18%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

16. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

17. 01. 01. 20.. року банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

18. 05. 03. 20.. р. банк придбав 27 %-ні боргові цінні папери органу місцевого самоврядування, номіналом 10 100 грн. за ціною 10 200 грн.

Цінні папери обліковуються в торговому портфелі банку.

Цінні папери придбані на дату випуску – 2. 03. 20..р .

Дата погашення – через рік.

20 березня 20.. р. справедлива вартість цінних паперів впала до 9300 грн. за весь портфель.

31 серпня 20..р. підписано угоду про продаж цінних паперів разом з відсотками іншому банку за ціною 12 500 грн. за весь портфель.

1 вересня 20..р. банк продав цінні папери за ціною 12 500 грн.

Необхідно: скласти бухгалтерські проведення за операціями з цінними паперами за період від їх придбання до продажу.

19. 01.03.20..р. банк «Індекс» придбав ощадний депозитний сертифікат банку «Аврора» на таких умовах:

- дата випуску - 1 березня 2009 р.

- дата погашення – 1 вересня 2010 р.

- номінальна вартість сертифіката – 1 000 000 грн.

- ціна придбання – 1 120 000 грн.

- процентна ставка – 14 % річних

- сплата доходу – на дату погашення

01.06.20..р. банк «Індекс» перепродує ощадний борговий сертифікат за ціною 950 000 грн. (в тому числі нараховані доходи від дати випуску до дати продажу).

За період обліковування боргового цінного папера у торговому портфелі банком «Індекс» виконано дві переоцінки:

1. На 1 квітня справедлива вартість сертифіката становила 950 000 грн.

2. На 1 травня його справедлива вартість знизилася до 900 000 грн.

Необхідно:

1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

2. Зробити необхідні розрахунки.

20. 20 жовтня 20.. р. банк «Інтеграл» підписав угоду з банком «РТБ» на придбання боргових цінних паперів на таких умовах:

- дата розрахунку 1 листопада 20.. р.,

- вартість придбаних цінних паперів 285 000 грн.,

- номінал цінних паперів – 250 000 грн.,

25 жовтня 20.. р. ринкова вартість цінних паперів склала 300 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій. Придбані цінні папери зараховуються до торгового портфелю банку.

21. За дорученням клієнта банк продає на міжбанківському валютному ринку 100 000 $.

Сума зарахована на поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс дол. /грн. – 8.85 Продаж проводиться на підставі угоди, підписаної з іншим банком. Курс угоди 8.74. Розрахунки виконуються зустрічними платежами.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми з урахуванням комісійної винагороди банку-продавцеві 0,2 % відповідно від гривневого еквівалента проданої валюти.

22. Визначити валютну позицію банку за доларами та євро, використовуючи дані, наведені у таблиці. Як вплине на прибуток зниження курсу долара з 8.8 до 8.4 гривні за долар та зміна курсу євро з 10.5 до 10.9 гривні? Скласти потрібні бухгалтерські проведення.

БАЛАНС млн. грн.

Активи	Сума	Пасиви	Сума
Каса ( в доларах)	210	Депозити СГ (в євро)	500
Кредити надані СГ (в доларах)	550	Депозити (в доларах)	300
Кредити надані СГ (в євро)	180	Депозити фіз. осіб (в євро)	250
Кредити надані фіз. особам (в доларах)	350	Кредити отримані від інших банків (в євро)	180
Кредити надані фіз. особам ( в євро)	150	Кредити отримані від інших банків (в доларах)	150
Цінні папери (в доларах)	250	Депозити фіз. осіб (в доларах)	100
Цінні папери (в євро)	300	Кредиторська заборгованість (в доларах)	70

23. Банк отримав заявку клієнта на придбання 20 000 доларів США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом, Банком прийнято рішення задовольнити заявку клієнта за рахунок власної валютної позиції на таких умовах:

• офіційний курс дол. /грн. На дату розрахунку 7.4.

• курс угоди 7.45

• комісійні доходи банку 0,2% від обсягу проданої валюти (в гривні)

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

24. Банк “Bigбанк” придбав автомобіль «BMW 3 Series» вартістю 80 000 $. На дату попередньої оплати офіційний курс дол. США / гривні – 8.85. Необхідно: відобразити в обліку відповідні бухгалтерські записи.

25. Банк придбав комплект офісних меблів, відпускна ціна яких, зазначена у документах постачальника 20 000 грн. За доставку меблів додатково сплачено 500 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати.

Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

26. Банк придбав комп’ютерні столи вартістю 15 000 грн. За доставку додатково сплачено 200 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати.

Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

27. Банком придбано комп’ютерне обладнання за 10 000 грн. Визначена чиста ліквідаційна вартість наприкінці строку корисного використання 200 грн. Визначений строк корисного використання - 5 років.

Необхідно: розрахувати рівномірним методом щомісячну суму амортизаційних відрахувань і відобразити потрібні бухгалтерські записи.

28. МП «Сяйво» укладено угоду з фінансового лізингу з банком «Форум».

Об'єкт угоди – придбання автомобіля.

• Справедлива вартість автомобіля 155 500 грн.

• Ставка 17%, що сплачується наприкінці кожного періоду (року),

• Визначений строк корисного використання автомобіля – сім років.

• Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів – 3,605.

Необхідно: скласти таблицю лізингових платежів і відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця – банку «Форум».

29. Банк «Форум» уклав угоду з банком «Мрія» про фінансовий лізинг автомобіля «Опель».

• Первісна вартість автомобіля 120 000 грн.

• Строк лізингу 5 років.

• Річна ставка процента за користування об»єктом лізингу 15 %.

• Банк «Мрія» передав автомобіль банку «Форум» 01.03.20..р.

Необхідно: 1.Розрахувати теперішню вартість мінімального лізингового платежу. 2. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.

30. Банк «Київ» уклав угоду з фінансового лізингу. Предмет угоди придбання обладнання.

• Справедлива вартість обладнання 150 000 грн.

• Строк лізингу 5 років.

• Річна ставка процента за користуванням лізингу 12 % - сплачується наприкінці кожного періоду платежу (року).

• Визначений строк корисного використання обладнання 7 років.

• Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів становить 3,605.

Необхідно: 1. Скласти таблицю лізингових платежів 2. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця.

31. Банк проводить внутрішньобанківський семінар з питань удосконалення операційної роботи в банку. Заступником головного бухгалтера придбано за готівку канцелярських товарів на 200 грн., про що складено авансовий звіт, до якого додано рахунок «Сільпо» на суму 200 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

32. Банк зі складу видав в експлуатацію на різні потреби господарські матеріали:

- на представницькі цілі – 50 грн.;

- на господарські потреби 20 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

33. Банк реалізовує зі складу запаси господарських матеріалів. Первісна їх вартість 20000 грн. Ціна реалізації господарських матеріалів - 20500 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

34. Головний банк передає господарські матеріали установі банку. Первісна вартість господарських матеріалів 1000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.