- •1.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •2.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
- •3.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку активів за справедливою вартістю.
- •4.Як у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано облікову процедуру розрахунків з бюджетом з нарахування та сплати податку на прибуток.
- •5. Як у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано класифікацію кредитних операцій.
- •6. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (формування класів, розділів, груп, номенклатури рахунків).
- •7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».
- •8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •9. Контрактивні і контрпасивні рахунки. Їх призначення і роль при відображенні реальної оцінки активів, капіталу та зобов’язань банку. Навести по одному прикладу.
- •10. Облік власних акцій, викуплених в акціонерів
- •11. На прикладі рахунку 2208 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.
- •12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.
- •13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.
- •14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.
- •15.Пояснити чому рахунки 6026, 6027 за економічною характеристикою є активно – пасивні. Навести конкретні приклади записів за цими рахунками за схемою їх дії окремо як активних та пасивних.
- •16. Облік економічного результату діяльності банку та його розподіл (прибутку, збитку).
- •17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).
- •18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).
- •20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».
- •21.Облік формування і використання резервів за кредитними операціями
- •22.Поясніть механізм походження категорій: економічний результат та оподаткований результат діяльності банку.
- •24.Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.
- •25.Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.
- •26.Облік фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.
- •27.Облік операцій з придбання цінних паперів (боргових) у портфель банку на продаж.
- •29. Описати ситуації стосовно обліку цінних паперів при відображенні яких в системі обліку виникає потреба у здійсненні записів за рахунками 9350, 9360.
- •30. Облік боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •32. За яких ситуацій стосовно цінних паперів виникає потреба здійснити запис за рахунком 3811. Навести конкретні приклади, вказати кореспондуючі рахунки.
- •33. Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель банку, їх переоцінка між датами операцій та розрахунку і в процесі обліковування на балансі.
- •34. Умови переоцінки та зменшення корисності боргових цінних паперів (бцп)в портфелі банку на продаж.
- •35. Облік реалізованого і нереалізованого результату за операціями, здійсненими в іноземній валюті.
- •36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.
- •37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.
- •38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.
- •39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.
- •40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.
- •41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.
Валютна позиція банку – це співвідношення вимог і зобов’язань (балансових та позабалансових) банку в кожній окремій іноземній валюті. За умови їх рівності позиція є закритою, за нерівності – відкритою. Відкрита буває:
довгою (якщо обсяг вимог за купленою валютою перевищує обсяг зобов’язань;
короткою (якщо обсяг зобов’язань за проданою валютою перевищує обсяг вимог).
Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції, здійснюються з використанням тех..рахункіув групи 380 (а саме 3800, 3801).
За Дт 3800 відображається вартість ін..валюти, що збільшує коротку або зменшує довгу відкриту валютну позицію, за Кт – вартість ін..валюти, що зумовлює збільшення довгої або зменшення короткої відкритої валютної позиції.
Записи за рах. 3800 ведуться у подвійному виразі (у грн.. та ін..валюті), а за рах. 3801 – тільки у грн.., оскільки він призначений для обліку гривневого еквівалента позиції щодо ін.. валюти та банк.металів, яка обліковується за рах. 3800.
Наприкінці кожного операційного дня суми залишків у гривневому еквіваленті за технічними рахунками мають бути тотожними. Тотожність можлива тільки за умови виконання операцій за оф. курсом гривні до ін..валю.
Приклад. Обмінним пунктом придбано 20 000 дол.США і продано 15 000 дол.США.
на суму придбаної валюти Дт 1003.840 – Кт 3800.840 – 20 000 дол. США
на суму національної валюти, сплаченої за придбання 20 000 дол.США за ринковим курсом гривні до дол..США 8(курс купівлі): Дт 3801 – Кт 1003 – 160 000 грн.
на суму проданої ін..валюти: Дт 3800.840 – Кт 1003 – 15 000 дол.США
На суму отриманої нац..валюти (курс продажу 8,5): Дт 1003 – Кт 3801 – 127 500 грн.
Залишки у гривневому еквіваленті за рах. 3800 і 3801 не тотожні, що зумовлює потребу у коригування через визначення реалізованого результату: Дт 3801 – Кт 6204 – 8 500 грн (оф.курс 8,2)
39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.
Бухгалтерські записи, які стосуються обмінних операцій і впливають на зміну валютної позиції банку, у практиці вітчизняних банків виконуються з використанням технічних рахунків: 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Валютна позиція — це співвідношення вимог (балансових і позабалансових) та зобов’язань (балансових та позабалансових) у кожній окремій іноземній валюті. За їх рівності позиція вважається закритою, за нерівності — відкритою. Визначаючись із валютною позицією, порівнюють залишки за статтями активу балансу (вимоги) і пасиву балансу (зобов’язання), збільшуючи їх на обсяг позабалансових вимог і зобов’язань. Відкрита позиція є короткою, якщо обсяг зобов’язань за проданою іноземною валютою перевищує обсяг вимог, і довгою, якщо обсяг вимог за купленою валютою перевищує обсяг зобов’язань. Діє єдиний класифікатор валют світу, у якому кожній валюті відведено 3-ох значний код ($ 840, € 978, ₴ 980, рос.руб. 643). Для обліку грошових коштів у обмінних пунктах призначений активний рахунок 1-го класу 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах». За дебетом даного рахунка відображається надходження грошових коштів, а за кредитом їх вибуття.