36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.

Приклад. Обмінним пунктом придбано 20 000 дол.США і продано 15 000 дол.США.

• на суму придбаної валюти Дт 1003.840 – Кт 3800.840 – 20 000 дол. США

• на суму національної валюти, сплаченої за придбання 20 000 дол.США за ринковим курсом гривні до дол..США 8(курс купівлі): Дт 3801 – Кт 1003 – 160 000 грн.

• на суму проданої ін..валюти: Дт 3800.840 – Кт 1003 – 15 000 дол.США

• На суму отриманої нац..валюти (курс продажу 8,5): Дт 1003 – Кт 3801 – 127 500 грн.

Залишки у гривневому еквіваленті за рах. 3800 і 3801 не тотожні, що зумовлює потребу у коригування через визначення реалізованого результату: Дт 3801 – Кт 6204 – 8 500 грн (оф.курс 8,2)

3800
15 000	20 000
	С-до 5 000

3801
160 000	127 500
С-до 32 500

5 000дол.США*8,2 (оф.курс) = 41 000 грн.

41 000 – 32 500 = 8 500 грн.

37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.

Національним банком України розроблено порядок підготовки документів, необхідних для купівлі іноземної валюти на УМВБ(Українська міжбанківська валютна біржа) і КМВБ, а також оплати платіжних доручень у вільно конвертованій валюті на виконання зобов’язань перед нерезидентами як за рахунок власних, так і придбаних на біржах коштів.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжбанківському валютному ринку відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

Бухгалтерські проводки

На дату розрахунку:

а) перерахування гривні на купівлю іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2800, 2900, 3540

К-т 1200, 1500, 1600

б) зарахування придбаної іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 1500, 1600

К-т 2900, 3640

в) у разі повернення клієнту коштів у національній валюті, якщо іноземна валюта куплена за курсом, нижчим, ніж заявлено клієнтом:

Д-т2900

К-т 2600, 2620,2650

г) закриття дебіторської, кредиторської заборгованості та визнання результату від купівлі іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2900,3640

К-т 3800

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 3801 – на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що купуються

К-т 2800, 3540, 6204 – у разі додатної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та її вартістю за курсом купівлі

Або:

Д-т 6204 – у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та її вартістю за курсом купівлі;

Д-т 3801 – на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що купуються

К-т 2800, 3540

За виконання операцій купівлі-продажу валюти банк стягує комісію з клієнта та сплачує комісію зовнішньому контрагенту (УМВБ або іншому банку). Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів», а сплачені комісійні витрати — на рахунку 7104 «Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів».Рахунок 2900 відкривають у розрізі валют. На кредиті гривневого аналітичного рахунка 2900.980 нагромаджуються кошти клієнтів, що призначаються для продажу, а також розподіляється загальна сума придбаної валюти згідно з поточними рахунками покупців.Застосування мультивалютного рахунка 2900 полегшує банку проведення розрахунків за торговельними операціями в разі значної кількості клієнтів — покупців та продавців.