24.Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.

Банк оцінює кредити, вклади (депозити) після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).

Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання обліковуються в групі 206 а саме: 2062, 2063, 2065, 2066, 2067, 2068, 2069

Неамортизована премія за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання обліковується на рахунку 2065, а дисконт на рахунку 2066.

Приклад 1) Банк» відображає суму зобов’язання з кредитування на дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування):Дт 9129 А Кт рахунку 9900

2) . Банк відображає в бухгалтерському обліку суму отриманої комісії, що є невід’ємною частиною доходу за кредитом до дати його видачі:Дт2600 АП»-Кт 3600 П

3). 15.09.20.. р. банк відображає фат видачі кредиту з отриманням процентних доходів авансом:

* на суму кредиту.:Дт 2062 А

* на суму кредиту за вирахуванням процентних доходів Кт 2600 АП

* на суму процентних доходів отриманих авансом Кт2066 КА

* банк одразу визнає збиток, оскільки кредит видається за процентною ставкою, яка нижча від ринкової.

На різницю між номінальною вартістю кредиту та його справедливо вартістю в сумі Дт7390 А Кт 2066 КА 4). Відповідно до позитивного рішення щодо надання кредиту банк відносить на рахунок неамортизованого дисконту за кредитами суму наперед отриманої комісії:Дт3600 П - Кт2066 КА

5). Банк зменшує зобов’язання з кредитування:Дт 9900 - Кт 9129 А

Далі здійснюється такі операції:

6. Банк амортизує суму неамортизованого дисконту за наданим кредитом не рідше одного разу на місяць: Дт 2066 КА Кт 6026 АП

7. погашення кредитної заборгованісті, заборгованість не погашається і банк визнає її простроченою:Дт 2067 А Кт 2062 А

Так само ми будемо відображат і неамортзовану премію, але на рахунку 2065 Так Банк одразу визнає прибуток у разі надання кредиту за процентною ставкою, яка вища, ніж ринкова.

25.Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.

Овердрафт-особлива форма короткострокового кредиту, який надається через списання коштів з поточного рахунку клієнта понад суму кредитового залишку, унаслідок чого на цьому рахунку утворюється дебетове сальдо. Що відображається такою проводкою: Дт Рахунки клієнтів-Кт Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.Кредит у формі овердрафт надається надійним клієнтам.

Облік кредитів овердрафт здійснюється на активно-пасивних рахунках «кошти на вимогу»: 2600, 2605- суб’єктів господарювання; 2620,2625-фізичних осіб; 2650,2655-небанківських фінансових установ.

1. На дату укладення угоди (дату операції) банк відображає суму зобов’язання на відповідних позабалансових рахунках: Дт- надані забовязання з кредитування –Кт9900

2. Надання кредиту списання з балансових рахунків: Дт9900-Кт надані зобов’язання з кредитування

3.Надання кредиту- на балансі: Дт кошти на вимогу суб’єктів господарювання(2600,2605) –Кт Грошові кошти

4. Визнання доходів Дт Нараховані доходи ххх8-Кт клас 6

5. Погашення кредиту у момент надходження коштів на рахунок клієнта: Дт Грошові кошти Кт кошти на вимогу суб’єктів господарювання(2600,2605) Кт Нараховані доходи

Прострочення кредиту

Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визнаний договором строк, наступного робочого дня вважається простроченою:

Дт прострочена заборгованість Кт кошти на вимогу суб’єктів господарювання(2600,2605)

Прострочені проценти: Дт прострочені нараховані проценти Кт Нараховані проценти.