3. Задания и тесты по теме «Проверка расчетов с подотчетными лицами»

Цель – усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задание

Исходные данные

Работник предприятия представил авансовый отчет с приложенными к нему кассовыми чеками АЗС, подтверждающими приобретение топлива на общую сумму 6018 руб. В кассовых чеках сумма НДС (918 руб.) выделена отдельной строкой, однако счетов-фактур на данные суммы не имеется. Бухгалтер принял НДС к вычету.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

1. Принято к учету топливо Д-т 10 К-т 71 – 5100 руб. (6018 – 918)

2. Отражен НДС Д-т 19 К-т 71 – 918 руб.

3. НДС к вычету из бюджета Д-т 68 К-т 19 – 918 руб.

Требуется:

1. Выявить нарушения, обосновать со ссылкой на законодательство.

2. Внести исправления в бухгалтерский учет.

Задание

Исходные данные.

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.) (таблица 3).

Таблица 3 – Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201__ г.

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо на 01.09.201_ г		Выдано из кассы, руб.			Списано со счета 71 в дебет счета			Сальдо на 01.10.201_ г.
				в подотчет		в возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит	дата	сумма		10	26	50	Дебет	Кредит
1	Иванов А.А	250	—	05 09 10.09 21.09	680 1500 4500	— — —	— — —	— 1216 2600	— — —	—	3114
2	Петров С.К.	—	680	05.09 07.09 10.09	700 250 150	— — —	— — 800	— — —	— — 55	435	—
	Итого	250	680	X	7780	—	800	3816	55	435	3114

Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчет­ных лиц и расходным кассовым ордерам.

2. По расходному кассовому ордеру № 18 от 05.09.201_ г. заведующему хозяй­ством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб.

3. Авансо­вый отчет № 46 был представлен 10.09.201_ г. К отчету приложен кассовый чек магазина на сумму 800 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 800 руб.

2. По авансовому отчету экспедитора Иванова А.А.. (№ 48 от 13.09. 201_ г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты и обратно – 440 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 96 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 1216 руб.

2. По авансовому отчету № 51 экспедитора Иванова А.А. от 22.09.201__ г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсут­ствуют.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 2600 руб.

Требуется:

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.

2. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правиль­ность составленных бухгалтерских проводок.

3. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (Приложение Г).

Задание

Исходные данные.

Для выполнения служебного задания начальник ИТ организации был командирован в другой город и получил под отчет 25000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, согласно которому проезд к месту назначения и обратно составил 7000 руб., пользование постельными принадлежностями 500 руб., бронирование билетов 200 руб., бронирование гостиницы 700 руб., проживание в гостинице.

В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

• стоимость номера – 2250 руб.;

• пользование телевизором – 300 руб.;

• пользование холодильником – 150 руб.;

• завтрак – 450 руб.;

• обслуживание в номере (ужин) – 1350 руб.;

• услуги массажного кабинета – 1800 руб.

Суточные за 3 дней из расчета 1000 руб. за 1 день командировки. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выпла­ченными и удержана из заработной платы.

Требуется:

1. Установить какие затраты включаются в состав командировочных расходов.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3. Определить какими нормативными документами регулируется бухгал­терский учет командировочных расходов.

Задание

Исходные данные

При проверке в организации расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в кото­ром указаны фамилия менеджера А.В. Кузнецова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 201__ г. от А.В. Кузнецова. К аван­совому отчету приложены товарный чек на сумму 11040 руб., в кото­ром указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 11040 руб.;

• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 201__ г. на А.В.Кузнецова на сумму 11040 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйствен­ные расходы»;

• кассовый лист от 5 июля 201__ г., где зарегистрирован расход­ный кассовый ордер № 22 на сумму 11040 руб. В графе «Номер коррес­пондирующего счета» указано – 71;

• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 11040 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможно­сти определить производственную целесообразность расходов по авансовому отчету № 22 от 25 июля 201__ г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 11040 руб. из заработной платы А.В.Кузнецова. Руководитель принял решение о необходимости возмещения менеджером суммы 11040 руб. Менеджер А.В.Кузнецов с выводами ревизора не согласился.

Требуется:

1. Указать основание для вывода о непроизводствен­ном характере расходов.

2. Установить какие замечания по данной операции необходимо отра­зить в акте ревизии?

3. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание

Исходные данные.

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (таблица 4).

Таблица 4 – Выписка из журнала-ордера № 7 за апрель 201__ г.

месяц	Ф.И.О. работника	Сальдо на начало периода		Выдано из кассы, руб.		Итого по дебету счета 71	Списано со счета 71 в дебет счета					Сальдо на конец периода
				в подотчет	в возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит				44	10-1	10-2	50	итого	Дебет	Кредит
апрель	Шарипов Г.Н.	1500		1500		1500	1500				1500	1500
	Грозных А.В.		300	1700	300	2000		1500			1500	200
май	Шарипов Г.Н.	1500	-	2500		2500	1600	400	1000	1000	4000	-	-
	Грозных А.В.	200	-	3000		3000	1800		1200	200	3200	-	-

2. Г.Н. Шарапов является штатным сотрудником организации, А.В. Грозных работает по совместительству.

Требуется:

1. Определить какие замечания можно отразить в акте ревизии, пользуясь приведенными данными?

2. Каким работникам могут выдаваться под отчет денежные средства на хозяйственные расходы?

Задание

Исходные данные

Работник организации был командирован на 1 день в другой город для приобретения оборудования. Под отчет работнику было выдано 16 500 руб.

При возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в размере 16 500 руб. Из них 14 160 руб. (в том числе НДС ) уплачены поставщику за приобретенное в командировке оборудование, 2240 руб. составили расходы на проезд и провоз багажа, подтвержденные проездными билетами (НДС не выделен), суточные 100 руб. Бухгалтер приняла к оплате сумму 14400 руб. Остаток неизрасходованных денежных средств работником не возвращен, так как он посчитал расчет неверным.

Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

2. Обосновать действия бухгалтера и руководителя.

Задание

Исходные данные

При проверке представительских расходов ревизор изучил при­каз руководителя организации о проведении переговоров с предста­вителем другой организации, прибывшим из другой республики. Согласно при­казу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Медведев, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Медведев потратил денежные средства на:

оплачу проживания прибывшего представителя – 6000 руб.;

оплату авиабилета – 4500 руб.;

ксерокопирование коммерческого предложения для представителя – 1000 руб.;

обед в ресторане – 7000 руб.;

посещение театра– 400 руб.;

аренду автомобиля представительского класса – 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расход­ными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, при­обретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие рас­ходы противоречат законодательству. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Об­щая сумма отвлечения денежных средств организации – 11 500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно за­ключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11 500 руб.

Требуется:

1. Оценить действия ревизора со ссылками на законодательство.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание

Исходные данные

В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующую ситуацию.

Экономист организации был командирован на в г. Москву на повышение квалификации. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Кирова 15 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Москву 16 марта 201_ г.»;

«Выехал из г. Москвы 19 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Киров 20 марта 201_ г.».

Экономисту организации оплачены командировочные расходы в следу­ющих размерах:

стоимость проезда от г. Кирова до г. Москвы – 2600руб.

стоимость проезда от г. Москвы до г. Кирова – ? (по объяснению экономиста билет был утерян).

суточные – 1500 руб. (300 руб. • 5 дней).

Стоимость проживания включена в услуги по повышению квалификации.

Задание по командировке выполнено, авансовый отчет сдан 26 марта 201_ г., проверен бухгалтером и утвержден директором организации 31 марта 201_ г.

Требуется:

1. Перечислить формы документов, которыми оформляются служебные командировки.

2. Рассчитать командировочные расходы, подлежащие оплате.

3. Составить бухгалтерские записи по итогам расчета.

Тестовые задания

Выберите правильный вариант

1. Ревизия кассы может проводиться:

1) ежемесячно;

2) при смене кассира;

3) ежеквартально.

2. Если кассир не может присутствовать при инвентаризации кассы лично, инвентаризация:

1) проводится специально назначенной комиссией;

2) не проводится;

3) проводится с обязательным участием лица, которому кассир дал доверенность.

3. Наличные деньги просчитываются кассиром так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс:

1) по пронумерованным пачкам;

2) полистно по купюрам;

3) по ячейкам сейфа.

4. При назначении на должность кассира работник:

1) обязан ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в РФ;

2) может ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в РФ;

3) обязан сдать экзамен главному бухгалтеру организации на знание Порядка ведения кассовых операций в РФ.

5. Приходные и расходные кассовые ордера относятся к:

1. первичным документам;

2. регистрам синтетического учета;

3. отчетам.

6. При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем:

1) нумерации ордеров в порядке, установленном учетной политикой организации;

2) сквозной хронологической нумерации ордеров;

3) сквозной хронологической нумерации ордеров по отдельным подразделениям.

7. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться:

1. в течение трех дней;

2. только в день их составления;

3. только в день их составления и на следующий день.

8. Исправления в кассовых ордерах:

1) допускаются, если они заверены главным бухгалтером и кассиром организации;

2) допускаются, если они заверены главным бухгалтером организации;

3) не допускаются.

9. В организации может вестись:

1) одна кассовая книга;

2) столько кассовых книг, сколько подразделений;

3) столько кассовых книг, сколько определено приказом об учетной политике.

10. Сделанные исправления в кассовой книге заверяются подписями:

1) генерального директора организации;

2) главного бухгалтера организации;

3) кассира организации.

11. Ключи от сейфов хранятся:

1. в опечатанной кассиром упаковке у главного бухгалтера организации;

2. у кассира организации;

3. в опечатанной упаковке у лица, уполномоченного на это руководителем организации.

12. Предварительный контроль за использованием денежных средств осуществляют:

1. главный бухгалтер и руководитель организации;

2. главный бухгалтер организации;

3. кассир организации;

13. Получать деньги на хозяйственные нужды могут:

1) все штатные работники организации;

2) работники организации, круг которых ограничен приказом директора организации;

3) материально ответственные лица.

14. Для получения денег на хозяйственные нужды в кассе организации подотчетное лицо обязано:

1) предъявить в кассу заявление с разрешающей резолюцией руководителя организации;

2) полностью отчитаться по ранее полученным денежным средствам;

3) заполнить расходный кассовый ордер;

4) оформить все вышеперечисленное.

15. При приобретении товаров за наличный расчет подотчетное лицо в один день одному юридическому лицу может заплатить:

1) любую сумму;

2) сумму не больше предельного размера, установленного Минфином России;

3) сумму не больше предельного размера, установленного Банком России.

16. При ревизии командировочных расходов необходимо проверить:

1) заявление на выдачу денег из кассы;

2) журнал регистрации доверенностей;

3) документы, подтверждающие произведенные расходы.

17. Факт расходования подотчетных сумм должен быть подтвержден:

1. товарным чеком;

2. чеком контрольно-кассовой машины;

3. квитанцией к приходному ордеру.

18. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

1) суточные за время нахождения в командировке;

2) прохождение медицинского осмотра при возвращении из командировки из эпидемиологических опасных регионов;

3) бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

4) разовые проездные билеты на городской транспорт при однодневных командировках.

19. Срок, на который выдаются денежные средства на хозяйственные нужды:

1) определен Минфином России;

2) определен Банком России;

3) определен руководителем организации.

20. В акте закупки у физического лица должны быть обязательно указаны следующие данные:

1) адрес места жительства;

2) паспортные данные продавца;

3) фамилия, имя, отчество продавца.

4. Задания и тесты по теме «Проверка наличия и движения материалов,