Тема 9.Учет финансовых результатов.

Пример решения

В декабре была получена прибыль от реализации продукции 2млн.р. Прибыль от реализации НМА 500т.р. Убыток от реализации ОС 100т.р. Внереализационные доходы (получ.% с акций) 300т.р.

Использование прибыли:

1) Начислен налог на прибыль =300т.р.

2) Пополнен фонд потребления =100т.р.

3) Уплачены штрафные санкции =20т.р.

Сальдо по кредиту сч. 80 на 1 декабря =10млн.р. Сальдо по дебету сч. 81 на 1 декабря =3млн.р. Произвести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря

Решение

Дт Кт

46 80 2млн.р.- приб.от.реал.пр.;

48 80 500т.р.- приб.от.реал.НМА;

80 47 100т.р.-убыт.от реал.ОС;

51 80 300т.р.- внереализ.доходы;

81/1 68/приб. 300т.р.- начислен налог на прибыль;

81/2 88/2 100т.р.-пополнен фонд потребл.;

81/2 51 20т.р.- уплачен штраф.;

Реформация баланса:

80 81 3,42млн.р.- использованная прибыль;

80 87 12,7-3,42=9,28млн.р.-нераспределенная прибыль

Задачи для самостоятельной работы

1. Бухгалтерская прибыль составляет 1 250 000 руб. Сумма начисленной амортизации: по данным бухгалтерского учета — 37 500 руб., по данным налогового учета — 16 200 руб. Определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Составить бухгалтерские проводки.

2. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 300 000 руб. нераспределенной прибыли, в том числе 90 000 руб. - дивиденды работникам организации. Составить бухгалтерские проводки по начислению дивидендов.

Тест

I. Доходами от обычных видов деятельности организации при­знаются:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование, активов организации, и не являющиеся предметом се деятельности;

б) поступления, связанные с выполнением работ, услуг и продажей продукции (товаров);

в) поступления, связанные с предоставлением за плату прав на интеллектуальную собственность организации, характер деятельности которой определяется 97%-ным выпуском продукции от общего объема производства.

2. Доходами от обычных видов деятельности научно-исследо­вательской организации признаются:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения.

б) Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, во временное пользование активов организации;

в) выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

3. Доходами от обычных видов деятельности лизинговой компании признается:

а) выручка от продажи товаров, продукции, предоставления за плату услуг;

б) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на промышленные образцы;

в) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение имущества, ранее приобретенного с целью сдачи в аренду с переходом права собственности.

4. выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении:

а) денежных средств, имущества, дебиторской задолженности;

б) денежных средств, имущества, поступившего на условиях договора мены без выполнения обязательств передачи своего имущества, ценных бумаг;

в) денежных средств, номинальной стоимости ценных бумаг, вложений инвесторов.

5. Отражена безвозмездная передача материалов, в том числе по договорам дарения по фактической себестоимости приобретения

а) Дт91 Кт10;

б) Дт76 Кт 10;

в) Дт90 Кт 10;

г) Дт62 Кт10;

д) Дт84 Кт10.

6. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с ис­течением сроков исковой давности:

а) Дт 63 Кт 76;

б) Дт91 Кт60;

в) Дт60 Кт91;

г) Дт62 Кт91;

д) Дт91 Кт76.

7. Положительные курсовые разницы по расчетам в ино­странной валюте с подразделениями, выделенными на отдельный баланс, возникшие вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте отражены записью:

а) Дт52 Кт91;

б) Дт79 Кт91;

в) Дт76 Кт91;

г) Дт 79 Кт 99;

д) Дт 52 Кт 79.