Тема 3. Учет финансовых вложений

Пример решения

ООО "Успех" приобретает за счет заемных средств - краткосрочной ссуды банка в сумме 45 000 руб. (сумма ежемесячных процентов по банковской ссуде составляет 750 руб.) - 100 акций ОАО "Русь" через посредника. Стоимость акций 40 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 720 руб., в т.ч. НДС по услугам посредника (18%) 110 руб. Приобретенные акции приняты на балансовый учет.

Решение

Дт Кт

51 66 45 000 руб. - отражена задолженность по полученному краткосрочному займу,

76 66 750 руб. - начислены проценты по банковской ссуде,

19 76 110 руб. - начислен НДС по услугам посредника,

66 51 750 руб. - уплачены проценты по банковской ссуде за прошлый месяц,

58 76 40 000 руб. - отражена стоимость приобретенных ценных бумаг,

58 76 600 руб. - отражена стоимость комиссионного вознаграждения,

58 76 750 руб. - сумма процентов по заемным средствам включена в первоначальную стоимость финансовых вложений,

91 76 750 руб. - сумма процентов после постановки акций на учет включена в состав операционных расходов

Задачи для самостоятельной работы

1.Организация приобрела акции акционерного общества общей стоимостью 350 000 руб. Акции оплачены следующим образом:

150 000 руб. — перечислены денежные средства с расчетного счета;

20 000 руб. — переданы товары;

20 000 руб. — переданы материалы;

30 000 руб. — передана готовая продукция;

130 000 руб. — передан объект основных средств. Первоначальная стоимость — 140 000 руб., сумма начисленной амортизации — 38 000 руб. Составить бухгалтерские проводки

2. Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, заем на сумму 300 000 руб. сроком на два года под 15 % годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого квартала. Определить сумму ежеквартально уплачиваемых физическим лицом процентов, составить бухгалтерские проводки, отражающие выдачу и возврат займа, начисление и получение процентов.

Тест

1. К долгосрочным финансовым вложениям относятся:

а) вклады в уставные капиталы других организаций;

б) акции, приобретенные с целью их продажи;

в) облигации, сроком погашения более 12 месяцев;

г) дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования.

2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по:

а) первоначальной стоимости;

б) фактической себестоимости приобретения;

в) номинальной стоимости;

г) текущей рыночной стоимости;

д) согласованной стоимости.

3. В состав первоначальной стоимости финансовых вложений

включают следующие виды затрат:

а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором про­давцу;

б) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, имеющие непосредственное отношение к при­обретению указанных активов;

в) суммы, уплачиваемые за информационные и консульта­ционные услуги, связанные с приобретением указанных активов, решения о приобретении которых не были приняты;

г) суммы, уплачиваемые посреднической организации в виде вознаграждений за приобретение активов в качестве финан­совых вложений.

4. Разница между согласованной оценкой вклада но догово­ру простого товарищества и балансовой стоимостью передаваемого недвижимого имущества отражается записью:

а) Дт58 Кт01, Дт58 Кт91;

б) Дт01 Кт91;

в) Дт58 Кт91;

г) Дт91 Кт01;

д) Дт91 Кт59.

5. Приняты к бухгалтерскому учету ценные долговые бумаги других организаций по договору дарения:

а) Дт75 Кт80;

б) Дт 58 Кт91;

в) Дт 58 Кт75;

г) Дт91 Кт58;

д) Дт 58 Кт 59.

6. Списана балансовая стоимость акций при их продаже дру­гим организациям:

а)Дт58 Кт91;

б) Дт 58 Кт 76;

в)Дт91 Кт58;

г)Дт91 Кт76;

д)Дт62 Кт91.

7. Сумма начисленных процентов по ценным долговым бума­гам отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

а) Дт76 Кт58;

б) Дт76 Кт91;

в) Дт91 Кт58;

г) Дт 99 Кт 76;

д) Дт 58 Кт 76.