4.2. Податки як основне джерело доходів бюджету (35)

а) визначення податків; (5)

б) класифікація податків; (15)

в) характеристика основних бюджетоутворюючих податків. (15)

Налоги - это обязательные платежи юр. и физ. лиц в бюджетную систему в зависимости от стоимости имущества, размера дохода или объемам потребления.

В узком смысле налоги - это определенный денежный платеж, осуществляемый плательщиком в бюджет в установленном порядке. В широком смысле налоги - это система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов).

Классификация налогов: Налоги на доходы - это обязательные платежи, объектом налогообложения которых является доход или прибыль, полученную в течение соответствующего промежутка времени. Налоги на потребление - это обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе потребления конкретных видов товаров или услуг. Налоги на имущество - это обязательные платежи, которые взимаются с конкретных собственников движимого или недвижимого имущества или в процессе передачи на него собственности. По форме взаимоотношений между плательщиком и государством налоги делятся на: Прямые налоги - это налоги, устанавливаемые непосредственно на плательщика, который платит их в бюджет государства. (налог на прибыль, на доход физ.лиц, на имущество) Косвенные налоги - это налоги, которые взимаются в бюджет с помощью ценового механизма, причем конкретные налогоплательщики не всегда являются их носителями. (налог на добавл. стоимость, акцизный сбор, таможня)

В зависимости от органа власти, который устанавливает налоги, то есть по уровню внедрения, налоги делятся на: Общегосударственные налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые высшими органами власти, а иногда и управления, и являются обязательными для взыскания на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет они засчитываются. Местные налоги - это обязательные платежи, которые устанавливаются местными органами власти, и их взыскания являются обязательными только на определенной территории. В зависимости от порядка зачисления налоги подразделяются на: Регулирующие налоги - это налоги, которые могут зачисляться в разных бюджетов, то есть государство распределяет их между уровнями бюджетной системы. Закрепленные или директивные налоги - это налоги, которые в полном объеме поступают в определенного, причем только к одному, бюджета.

С 1 января 2011 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Украины, который значительно изменяет систему налогообложения в Украине.

НДС - самый значительный по объему из всех налогов, которые начисляются в Государственный бюджет. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Украине.

Обязательным для налогообложения является деятельность на сумму, превышающую 300 тыс. гривен за 12 предыдущих календарных месяцев. Базой НДС является фактическая (договорная) цена товара или услуги. В случае, если обычная цена превышает фактическую более чем на 20%, то базой налогообложения является обычная цена.

Расчет налогооблагаемой базы = себестоимость + прибыль + налоги и сборы. Срок уплаты НДС - 12 или 40 дней.

Налог на доходы физических лиц - является платой физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, удерживающее этот налог согласно Налоговому кодексу Украины. Базовая ставка налога составляет 15%. (есть и другие ставки)

Акцизный сбор - это непрямой налог на высокорентабельные и монопольные товары, который включается в цену этих товаров. Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки утверждаются ВРУ. Вычисляется акцизный зверь по ставкам в процентах к обороту по продаже товаров и в твердых суммах с единицы реализованного товара.