12. Источники финансового права.

Источники:

1. НПА:

• Конституция (например, норма ст. 57, устанавливающая обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а также положение о том, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют; норма ч. 3 ст. 75, определяющая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие прин­ципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанав­ливаются федеральным законом; нормы п. «ж» и «з» ст. 71, закрепляющие в ведении Российской Федерации финансовое, валютное, Е кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки; федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития; норма ч. 4 ст. 75, устанавливающая, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе; ч. 5 ст. 101, наделяющая Счетную палату правом контроля за исполнением федерального бюджета; ч. 3 ст. 104, устанавливающая, что законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ; ст. 106, закрепляющая норму о том, (что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: а) федерального бюджета; б) федеральных налогов и сборов; в) финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии; п. «а» ч. 1 ст. 114, устанавливающая, что Правительство РФ разрабатывает и представляет Государствен­ной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;представляет Государственной Думе отчет об исполнении феде­рального бюджета.)

• ФКЗ («О российской счетной палате», «О Правительстве»)

• ФЗ (кодифицированные и не кодифицированные) (Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»)

• Указы Президента («О мерах по обеспечению го­сударственного финансового контроля»)

• Пост.Правительства

• НПА орг.исполнительной власти (Минфин)

• Законы субъектов, МО

• локальные НПА (уставы государственных и муниципальных унитарных предприятий)

2. нормативный договор (Международные договоры, Договоры между РФ и субъектами) (пр.: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 2 марта 1994 г. «Об Избежании двойного налогообложения доходов и имущества»)

3. судебный прецедент (Решения КС, ППВАС)

13. Публично-правовые образования.

РФ

РФ в целом и субъекты в ф.-правовых отношениях представляют собой государство.

Гос. является субъектом ф.-правовых отношений и обладает компетенцией в области финансово-правовой деятельности, установленной в Конституции, БК, НК, конституциях и уставах субъектов и в др. НПА.

Суверенные права гос-ва в области ф.-прав.отношений:

1. материально-бюджетные права

• право на собственный бюджет

• право на получение б.доходов и зачисление их в данный б.

• право на использование б.средств

• право на распределение доходов между б. субъектов и МО

• право на образование и использование на основе б. спец.фондов

2. процессуальные б.права

• разработка и утверждение б. и отчета о его исполнении

3. установление федеральных налогов и сборов

4. взимание федеральных налогов и сборов (требовать их уплаты от субъектов, обязанных их уплачивать

5. денежная эмиссия

6. гос.кредит

7. несет ответственность за излишние взыскание налогов и сборов, а так же пеней, поступающих в федеральный б.

МО явл.субъектом ф.права в отношении:

• ответственности за излишнее взыскание налогов и сборов

• формирование и исполнение местного бюджета

• установление местных налогов и сборов

• получение дотаций, субсидий, субвенций

• выпуск муниципальных займов

Главный субъект финансового права – государство. !!! Именно государство, а не государственный орган!!!! Государство – это означает либо РФ, либо субъекты РФ. Государство – это фикция, оно виртуальный, а не реальный субъект. Оно выступает всегда в лице какого-то одного органа.

В финансовом праве государство – главный субъект, оно выступает в лице прежде всего и главным образом в лице законодательного органа власти (Государственная Дума или Законодательное собрание субъекта РФ).

Научный критерий, когда именно государство выступает в финансовых отношениях, а не отдельный его орган: это только в том случае государство как таковое является субъектом финансового права, когда оно и только оно вступает в правоотношения, реализуя свой финансовый суверенитет. Суверенные права – это особые права, которые принадлежат только одному субъекту – государству. Суверенные права в области финансов:

1. Право утверждать бюджет.

2. Право устанавливать налоги.

3. Право осуществлять эмиссию денежных знаков.

4. Право устанавливать и взимать налоги.

Эти права не принадлежат никому другому, кроме как государству. И в этих случаях мы говорим, что, скажем, «субъектом выступает РФ в лице законодательного органа» в случае утверждения бюджета.

Взимание налога – это право государства на требование уплаты установленного им налога.

Насчёт эмиссии денежных знаков – не уверенны, что субъект именно РФ, так как если что, то ответственность несёт Центральный банк, а не РФ в лице субъекта РФ и т.д.

Есть ещё случаи, когда государство является субъектом финансового права, но при этом не осуществляет свои суверенные права. Но об этом в учебнике и обсудим на семинаре.

Помимо государство, может выступать субъектом и муниципальное образование.

Компетенция муниципального образования: утверждение местного бюджета, вводят в действие на своей территории местные налоги, выпускают муниципальные займы, выделяют субсидии, дотации в рамках муниципальных образований (межбюджетные трансферты) и т.д.

Государственный орган уполномочен государством и является коллективным органом.

Пример: правительство РФ разрабатывает проект бюджета. В данном случае при разработке бюджета правительство действует от своего имени, государство его управомочило, уполномочило на это – в его компетенцию включено это.

Государственный финансовый контроль осуществляет Государственная Счётная палата, которая уполномочена государством контролировать денежные средства.

ФНС – орган, который создан и уполномочен государством. Он действует от своего имени.

Есть большая разница между государством как субъектом и государственными органами как субъектами финансового права.

Государственные органы всегда являются коллективными субъектами.

Кроме государственных органов как коллективных субъектов финансового права, есть ещё коллективные субъекты. К ним относятся.

Бюджетные учреждения, казённые учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, организация (в частности, банковские и кредитные организации) и прочие субъекты.