43. Ставка налога и налоговый период

Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

 

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

 

2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Статья 55. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

 

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

 

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

 

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

 

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

 

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

 

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

44. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – глава 21 Налогового Кодекса определяется его.

Налог на добавленную стоимость:

1. Налогоплательщик. Статья 143 НК РФ. Это организации и индивидуальные предприниматели. И ещё закон указывает на третьего субъекта – лица, перемещающие товары через таможенную границу признаются таможенным кодексом союзного государства (РФ, Белоруссия, Казахстан). Запомнить: физические лица не являются плательщиками НДС.

2. Объект налогообложения. Статья 146 НК РФ. Статья 38 НК РФ говорит, что объект налогообложения – это некая субстанция, доход что-то, что может быть признано объектом налогообложения.

У НДС объект налогообложения сложный.

Объектом является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. В данном случае речь идёт о том, что налогоплательщик (субъект) реализует товары – передаёт. И сам факт реализации товаров, и сам факт реализации на территории РФ данных товаров, работ и услуг и является объектом налогообложения.

Экономическим объектом данного налога является добавленная стоимость.

Юридическим объектом налога на добавленную стоимость является: Реализация товаров, работ и услуг. То есть объектом является факт реализации товаров, работ и услуг.

Следующий объект – статья 146 НК РФ: объектом является в том числе и передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Реализацией признаётся и передача права собственности на товары на безвозмездной основе (дабы не было злоупотребления, притворных и мнимых сделок…).

Объектом налогообложения является и передача на территории РФ товаров для собственных нужд.

Объектом налогообложения является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Объектом является и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом налогообложения является всё вышеперечисленное.

3. Статья 153 НК РФ – Налоговая база НДС.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров (то есть в стоимостном выражении) исходя из рыночных цен, действующих в настоящее время, с учётом акцизов для подакцизных товаров, но без включения в них НДС.

4. Налоговый период. По НДС он устанавливается как квартал. То есть ежеквартально налог уплачивается.

5. Ставка налога. По НДС статья 164 НК РФ установлено три ставки налога: основная ставка – 18%, дополнительная ставка – 10% и есть ставка 0%.

18% – это ставка на все промышленные товары, в том числе и на подакцизные товары (на подакцизные всегда ставка такая). Статья 164 НК РФ.

Ставка 10% (пункт 2 статьи 164 НК РФ) – это товары по перечню, указанному в НК, большинство продовольственных товаров (кроме подакцизных – ликёроводочных, пиво…). По перечню, указанному там – это детские изделия (но не все, а часть – скажем, дорогостоящие игрушки, скажем, большие там машины, на которых сам ребёнок может ездить – 18%). На ряд периодических печатных изданий и книжной продукции, а также на медицинские товары отечественного и зарубежного производства.

Ставка 0%. Устанавливается на товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта. То есть экспортируемые товары. На нашей территории – 0%, ибо международная практика, что при ввозе, а не при вывозе платят – в той стране, в которую ввозят.

6. Порядок исчисление налога. Он достаточно сложен. Статья 166 НК РФ. Но эта статья даёт только общую характеристику. Есть ещё более подробно в целом ряде статей говорится о том, как производится исчисление этого налога – 168, 171…

Исчисление налога производится так: из суммы налога, полученной плательщиком от покупателя его товара надо вычесть сумму налога (и это есть так называемый «налоговый вычет»), уплаченную им продавцу товара, из которого он изготовил продукцию.

Основная проблема на практике – с налоговым вычетом. Вообще очень много дел в арбитражном суде по НДСу. Арбитражная практика говорит, что налог уплачивается всё равно, даже если гражданская сделка признана недействительной.