- •Современное понятие финансов
- •Финансовая система России.
- •Централизованные финансы
- •Бюджет.
- •Предмет финансового права.
- •Принципы финансового права.
- •Система финансового права.
- •Отграничение финансового права от смежных отраслей права
- •Понятие и особенности финансово-правовых норм.
- •Источники финансового права.
- •Публично-правовые образования.
- •Коллективные субъекты финансового права.
- •Организации (предприятия, учреждения)
- •Индивидуальные субъекты финансового права.
- •Понятие и особенности финансовых правоотношений.
- •Понятие публичного финансового контроля.
- •Государственный
- •Муниципальный
- •Аудиторский
- •Методы публичного финансового контроля.
- •Понятие бюджета
- •Понятие бюджетного права
- •Понятия и виды расходов
- •Дефицит бюджетов и источники финансирования дефицитов бюджетов
- •Понятие и принципы межбюджетных отношений
- •Понятия и система доходов бюджетов
- •Нефтегазовые доходы федерального бюджета
- •Составление проекта бюджета
- •Понятие и структура бюджетного процесса
- •Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •Исполнение бюджетов
- •Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов
- •Понятие финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Уставный фонд гос. И мун. Унитарных предприятий
- •Правовой режим распределения прибыли гос. И мун. Унитарного предприятия.
- •Бюджетные дотации и субсидии
- •Понятие налогового права
- •Система налогов и сборов в рф
- •Установление налогов и сборов
- •Элементы налогообложения
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •Возникновение и прекращение налоговой обязанности
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Ставка налога и налоговый период
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на доходы физлиц
- •Государственная пошлина
- •Глава 22 Налогового Кодекса посвящена акцизам.
- •Земельный налог
- •Транспортный налог
- •Налог на имущество физлиц
- •Региональные налоги
- •Местные налоги
- •Страхование вкладов физлиц в банках Федеральный закон "о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" от 23.12.2003 n 177-фз
- •Понятие и система неналоговых доходов бюджета
- •Виды неналоговых доходов бюджетов
- •Правовой режим управления государственным и муниципальным долгом
- •Общие положения о публично кредите.
- •60. Понятие и структура банковской системы России.
- •61. Финансово-правовые отношения в банковской системе.
- •Правила ведения кассовых операций.
- •Момент исполнения налоговой обязанности и основания ее неисполнения
- •Бюджетная классификация
- •Взыскание налогов с организации а) За счёт денежных средств в банке.
- •Б) За счёт имущества налогоплательщика.
- •Требование об уплате налога
- •Отличие налога от сбора по нк рф
- •Обращение взыскания на бюджетные средства
- •Особенности установления региональных и местных налогов
- •Взыскание налогов с физических лиц
- •Понятие и особенности государственных внебюджетных фондов.
- •Принципы бюджетной системы
Добровольное исполнение налоговой обязанности
Статья 45 Налогового Кодекса говорит о добровольном исполнении обязанности по уплате налога.
Во всяком праве, связанном с имуществом, важен момент начала и прекращения.
И в налоговом праве очень важен момент уплаты налога.
Пункт 1 статьи 45: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это означается:
За счёт собственных средств. Никаких переводов долга в налоговом праве не допускается. Субъект налога не может быть изменён.
Обязанность по уплате налога исполняется путём направления организацией в банк платёжного поручения, а физическим лицом выполняется путём уплаты средств в банк в наличном порядке, то есть наличных денежных средств.
Сегодня НК РФ говорит в статье 45, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента передачи налогоплательщиком поручения в банк для перечисления денег в казначейство. Но это если на счёте есть деньги, а если нет – то и обязанность не выполнена.
У физического лица важен день исполнения обязанность (день внесения в банк или в организацию почтовой связи денежных средств).
Обязанность по уплате налога за бюджетного (казённого) учреждения исполняется с момента отражения на лицевом счёте учреждения (организации) этой операции.
Обязанность по уплате налога считается исполненным со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте излишне уплаченного или излишне взысканного налога.
Возникновение и прекращение налоговой обязанности
Обязанность по уплате налога, говорит пункт 1 статьи 44 НК РФ, возникает и прекращается при наличии оснований, указанных в данном Кодексе или законодательстве РФ. Пункт 2 – обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента…
Обязанность по уплате налога прежде всего возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения. Объект налогообложения – это центральный факт.
Если у него есть объект налогообложения, то сразу возникает обязанность уплачивать налог.
В части второй НК РФ установлены виды налогов. И в каждом налоге определяются все элементы налогообложения. В том числе и объект налогообложения.
Статья 57, пункт 4 НК РФ говорит, что: в случаях, когда расчёт налоговой базы проводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогоплательщиком налогового уведомления.
А когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом?
По имущественным налогам у физического лица расчёт налоговой базы производится налоговым органом: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Обязанность по уплате налога прежде всего возникает при наличии объекта налогообложения. В ряде случаев – требуется сложный фактический состав.
Обязанность по уплате налога прекращается:
Фактом уплаты налога.
Со смертью налогоплательщика – физического лица. Фактом смерти. Это, естественно, по налогам, которые уплачивает физическое лиц.
Однако из этого правила есть исключения – по поимущественным налогам обязанность по уплате налогов переходит к его наследникам.
В связи с ликвидацией организации как налогоплательщика. Однако здесь обязанность прекращается если ликвидация произошла и происходит в соответствии с ГК и если не хватает средств для расчётов с налогами – только с кредиторами, то прекращается обязанность по уплате налога.
И в иных случаях, предусмотренных законодательством. К примеру, статья 59 НК РФ говорит о списании безнадёжных долгов по налогам и сборам.