62. Налогообложение коммерческих банков.

Рассмотрение специфики налогообложения банков начнем с изложения особенностей их косвенного налогообложения. Налогом на добавленную стоимость не облагаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. К банковским относятся следующие операции. • привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); • размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет; • открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц; • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; • кассовое обслуживание физических и юридических лиц; • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; • выдача банковских гарантий.

Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций: • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; • доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами; • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ; • предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; • лизинговые операции; • оказание консультационных и информационных услуг.

Не облагаются НДС также операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме использования в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается. Таким образом, большинство операций, осуществляемых коммерческими банками, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

63. Финансовый результат деятельности коммерческого банка: доходы, расходы, процентная маржа.

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной  прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

доходы коммерческого банка – это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности. Источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Расходы – это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка: 1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.; 2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка; 3) прочие расходы.

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, то есть между процентами, выплаченными по привлекаемым банком ресурсам, и процентами от вложений этих ресурсов в ссуды и другие активы. Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.