51. Правила ведения кассовых операций.

Кассовые операции - операции юридических лиц в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличной валюты России.

Юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы (Указ Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»):

— обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

— должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

— могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с

руководителями предприятий;

— обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных деньги в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;

— имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых операций предприятиями, организациями на территории России (Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ):

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т.п.). В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устранению.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы. Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны не только иметь зарегистрированные контрольно-кассовые машины в исправном состоянии, выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный машиной чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, но и обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам сотрудников налоговых органов.

Исключения - отдельные категории предприятий, которые в силу специфики своей деятельности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин. В данном случае чек заменяется, выдачей квитанций, билетов, талонов.

52. Понятие и правовое регулирование расчетных отношений в финансовом праве.

Расчеты в широком смысле имеют предметом любые объекты: деньги, ценные бумаги, имущественные блага, услуги, работу и тд.

Расчеты в узком смысле – предметом являются только денежные средства.

Деньги – особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента при обмене товаров. Сущность денег определяется их функциями: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство образования сокровищ, мировые деньги.

Расчетное правоотношение – сложное правоотношение, которое обеспечивает основное правоотношение, имеющее специфический субъектный состав, особым объектом, предметом и содержанием.

Всегда является составной частью сложного правоотношения, существует в форме обязательства и вторично по отношению к основному правоотношению.

Основные правоотношения, обеспечиваемые расчетными – отношения, из которых возникла обязанность по осуществлению платежа (определяет субъектный состав и права и обязанности сторон расчетного правоотношения):

• отношения по уплате налогов и сборов

• отношения между РФ, субъектами и МО по выделению межбюджетных трансфертов

• расходные обязательства

Субъекты: обязательное есть одна или несколько кредитных организаций, которые на профессиональной основе осуществляют перевод безналичных денежных средств. В основном три кредитные организации: банк плательщика, банк получателя и банк-посредник, обеспечивающий корреспондентские отношения между двумя банками.

Объект: действия участников правоотношения, направленные на надлежащее осуществление платежа, предметом которого всегда являются денежные средства в безналичной форме.

Содержание: права и обязанности сторон, направленные на надлежащее осуществление платежа. Обусловлено обязательственным характером: право кредитора требовать уплаты денежных средств и обязанность должника по их перечислению.

Правовыми источниками данного института являются: ГК, БК, НК, ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)≫, ФЗ «О банках и банковской деятельности», Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также Указ Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Банка России, в том числе Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное Банком России 8 сентября 2000 г.

Все расчеты осуществляются в двух формах — наличной и безналичной. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения сумм или в безналичном порядке. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, производятся в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации.

Платежное поручение — это поручение плательщика обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. Платежное поручение является банковским переводом. Кредитная организация, принявшая поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж в пользу третьего лица — получателя средств. В ФЗ «О БЦ банке РФ (Банке России)≫ установлено, что общий срок безналичных расчетов, в том числе и банковского перевода, не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ, пяти операционных дней в пределах РФ.

Расчеты по аккредитиву означают, что кредитная организация при получении поручения плательщика об открытии аккредитива обязуется в соответствии с его указанием произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условием аккредитива. При расчетах по аккредитиву кредитная организация действует от своего имени, но за счет плательщика. Срок действия аккредитива, открываемого за счет бюджетных средств и со счетов финансирования капитальных вложений, источники финансирования по которым закрываются в конце календарного года, не может выходить за пределы бюджетного года.

Расчеты чеками заключаются в том, что в соответствии с письменным поручением владельца счета (чекодателя) обслуживающей его кредитной организации она перечисляет с его счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки действительны в течение десяти дней, не

считая дня их выдачи. Чекодержателями могут быть физические и юридические лица. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, вексель, чек, платежное требование-поручение. Платежные требования, сданные в кредитную организацию (эмитент), подлежат обязательной отсылке в кредитную организацию, обслуживающую плательщика, в тот же день, если платежное требование было сдано не позднее двух часов до окончания рабочего дня кредитной организации. При расчетах по инкассо денежное обязательство прекращается исполнением с момента списания средств со счета плательщика. Полученные (инкассированные) суммы немедленно передаются кредитной организацией, исполнившей инкассовое поручение, в распоряжение кредитной организации — эмитента, которая обязана зачислить эти средства на счет клиента.

Вексель — ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю). Выпуск и обращение векселей регулируется ФЗ «О простом и переводном векселе».

Разновидностью безналичного денежного обращения являются кредитные карточки банков.

Безналичные расчеты осуществляются через банковские счета. Различаются следующие виды счетов:

• Текущий счет (для финансирования административно-хозяйственных расходов субъектов, на оплату труда и открывается некоммерческим юридическим лицам, а также филиалам, представительствам юридических лиц).

• По расчетному счёту производятся операции коммерческого характера, и открывается он коммерческим юридическим лицам.

• Депозитный счет предназначен для хранения свободных неиспользуемых хозяйствующим субъектом денежных средств, а также денежных средств, ему не принадлежащих.

• Бюджетный счет предназначен для зачисления выделенных бюджетных средств целевым назначением, что позволяет проконтролировать целевой характер их использования хозяйствующим субъектом.

• Валютный счет открывается в уполномоченном банке, т.е. в банке, имеющем валютную лицензию, дающую право на осуществление банковских операций в иностранной валюте. Предназначен для зачисления валютной выручки, полученной хозяйствующим субъектом.