Тема 7. Содержание доходов бюджета, формы их мобилизации, методы их планирования и порядок уплаты

7.1 Сущность и содержание доходов бюджета, правовые и экономические основы их формирования

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Основным назначением доходов бюджета является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами государственной власти своих функций.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, т.е. та его часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его регионов. В бюджете аккумулируется основная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета.

Государственные доходы как экономическая категория присущи любой общественно-экономической формации и выражают отношения распределения и перераспределения национального дохода.

Государство для образования доходов бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

Все источники доходов делятся на две основные группы – внешние и внутренние.

Внешние – национальный доход других стран, заимствованный в форме внешних займов. Внутренние – национальный доход и национальное богатство, созданные внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций.

В доход бюджета поступают разнообразные платежи, которые можно классифицировать по многим признакам.

На рисунке 11 представлена классификация доходов бюджета по территориальному признаку, методам аккумуляции и социально-экономическому признаку.

Классификация доходов бюджета

по территориальному признаку

по социально-экономи-ческому признаку

по методам аккумуляции

республиканские

обязательные

от юридических лиц

местные

добровольные

от физических лиц

Рисунок 11 - Классификация доходов бюджета по территориальному признаку, методам аккумуляции и социально-экономическому признаку

Несмотря на многообразие конкретных видов платежей, формирующих бюджеты различных стран, существуют три основных канала поступлений в бюджет, представленных на рисунке 12.

Основные каналы поступления средств в бюджет

Рисунок 12 - Основные каналы поступлений в бюджет

В Республике Беларусь доходы бюджета на законодательном уровне определены как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом и иными актами бюджетного законодательства источниками финансирования дефицита бюджета, а также бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и бюджетных ссуд (статья 2 Бюджетного кодекса).

Статья 24 Бюджетного кодекса доходы бюджета классифицирует по следующим группам:

• налоговые доходы;

• взносы на государственное социальное страхование;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные поступления.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам.

Бюджетное законодательство Республики Беларусь предусматривает деление доходов бюджета на собственные и регулирующие.

Собственные доходы - доходы бюджета, зачисление которых полностью или частично в соответствующий бюджет предусмотрено законодательством на постоянной основе (статья 2 Бюджетного кодекса). Собственные доходы республиканского бюджета и местных бюджетов могут включать в себя: налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе; взносы на государственное социальное страхование, зачисляемые на постоянной основе; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе; безвозмездные поступления, за исключением межбюджетных трансфертов.

Нормативы отчислений собственных доходов бюджетов разных уровней предусмотрены статьями 30-37 Бюджетного кодекса.

Регулирующие доходы - доходы бюджета, ежегодно распределяемые между вышестоящими и нижестоящими в целях бюджетного регулирования (статья 2 Бюджетного кодекса). К регулирующим доходам республиканского бюджета и местных бюджетов относятся: доходы, которые могут частично или полностью передаваться в другие бюджеты и по которым в соответствии со статьями 30, 32 и 24 Бюджетного кодекса установлен норматив в виде верхнего уровня отчисления от налогового дохода, а также местные налоги и сборы по нормативам, определяемым местными Советами депутатов.

С точки зрения функционального назначения к отдельной группе доходов бюджета отнесены доходы государственных целевых бюджетных фондов, формирование которых осуществляется в особом порядке (как правило, за счет уплаты налоговых платежей, взимание которых регламентируется как бюджетным, так и налоговым законодательством).

Количественный состав государственных целевых бюджетных фондов ежегодно определяется законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.