Зведений графік облікових робіт по бухгалтерії пат « Яготинський маслозавод»

Виконувана робота	Відповідальний	Запланована дата завершення роботи
Складання облікових регістрів:	Старший бухгалтер	01
- журналу-ордеру №1, відомості 1	Касир	01 – 02
- журналу-ордеру №2, №7 відомості 2	Заступник головного бухгалтера	10
головної книги сальдового балансу	Головний бухгалтер	10 11
Обговорення балансу на виробничій нараді.	Головний бухгалтер	12

Система бухгалтерського обліку – це своєрідний механізм підготовки та відображення інформації про майнове та фінансове становище підприємства. Завдяки цій інформації внутрішні та зовнішні її користувачі мають уявлення про реальний стан справ на підприємстві.

Як відомо, методична база ведення бухгалтерського обліку складається з використання первинних облікових документів, інвентаризації, оцінки, калькулювання, організації обліку (управлінського, бухгалтерського та податкового), виконання розрахунків та проведень, контролю, підготовки звітності. Створення цілісної системи обліку передбачає активне застосування специфічного елемента регулювання бухгалтерського обліку та звітності – облікової політики підприємства.

Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності» таке визначення облікової політики наведене в статті 1 «Визначення термінів» Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Згідно з визначенням, облікова політика підприємства базується на основних принципах обліку та звітності. Під принципами бухгалтерського обліку слід розуміти правила, якими необхідно керуватися при вимірюванні, оцінці й реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.

Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності викладені в статті 4 розділу 1 Закону про бухгалтерський облік пункті 18 П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Необхідно також мати на увазі, що облікова політика є складовою частиною фінансової звітності підприємства та повинна відображатися у примітках до фінансових звітів. Отже, саме вона дозволяє поєднати ведення бухгалтерських операцій та складання фінансової звітності. Без такого регламентуючого розпорядчого документа та його додержання бухгалтерський облік не відповідатиме принципу послідовності, а фінансова звітність не буде зрозуміла користувачам.

Відповідно до теми роботи «Теоретичні основи обліку, аналізу і аудиту неоплаченого та резервного капіталу» розглянемо тільки ті елементи облікової політики ПАТ «Яготинський маслозавод» які стосуються даної теми.

Коментар облікової політики ПАТ «Яготинський маслозавод» .

У своїй діяльності для організації бухгалтерського обліку, ведення рахунків та складання зовнішньої і внутрішньої фінансової звітності ТОВ «Каравай» дотримується основних принципів бухгалтерського обліку: повного висвітлення усіх банківських операцій, своєчасності, превалювання сутності над формою, обачності, суттєвості, безперервності, нарахування та відповідності доходів і витрат, послідовності.

Активи і зобов’язання ПАТ «Яготинський маслозавод» обліковуються, пріоритетно, за вартістю їх придбання чи виникнення; активи та зобов’язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, підлягають переоцінці при кожній зміні офіційного валютного курсу; майно, цінні папери та майнові права, які приймаються в заставу, оцінюються за справедливою вартістю.

Придбання або продаж фінансових активів та зобов’язань визнаються на балансі або припиняють визнаватися на балансі на дату розрахунків, тобто на дату, коли актив або зобов’язання будуть передані ПАТ «Яготинський маслозавод» або з якої активи або зобов’язання передаються ПАТ «Яготинський маслозавод» Фінансові активи ПАТ «Яготинський маслозавод» класифікуються відповідно як кредити і дебіторська заборгованість; фінансові активи за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибуток або збиток; інвестиції у портфелі ПАТ «Яготинський маслозавод» на продаж та інвестиції утримувані до погашення тощо. При первісному визнанні фінансові активи оцінюються за справедливою вартістю з врахуванням витрат, безпосередньо пов’язаних зі здійсненням операції. Після первісного визнання фінансових активів в обліку ПАТ «Яготинський маслозавод» надає їм відповідної категорії і, якщо це можливо і доцільно, наприкінці кожного фінансового року аналізує ці активи на предмет перегляду наданої їм категорії.

При веденні бухгалтерського обліку ПАТ «Яготинський маслозавод» забезпечується незмінність протягом року прийнятої методології відображення окремих господарських операцій.

Показники звітності, які стосуються відображення створеного спеціального резерву для покриття ризиків та втрат відображені відповідно до вимог національних нормативних документів та не враховують вимоги міжнародних стандартів фінансової звітності.

Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Інформація про господарські операції ПАТ «Яготинський маслозавод» з звітний період з облікових регістрів переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерських звітів.

Фінансова звітність ПАТ «Яготинський маслозавод» складається з: «Балансу» (форма №1), «Звіту про фінансові результати» (форма №2), «Звіту про рух грошових коштів» (форма №3), «Звіту про власний капітал» (форма №4) і «Приміток до звітів» (форма №5) (див. Дод. А-І). Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Проміжна звітність ПАТ «Яготинський маслозавод» (місячна, квартальна, за півріччя), яка охоплює певний період, скаладається нарастаючим підсумком з початку звітного року.

Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності згідно із Законом на ПАТ «Яготинський маслозавод» перед складанням річної фінансової звітності зобов’язані проводити інвентаризацію згідно з «Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів і розрахунків.

На ПАТ «Яготинський маслозавод» для ведення бухгалтерського обліку використовують рахунки та субрахунки згідно з Планом рахунків.

ПАТ «Яготинський маслозавод» вживає всі необхідні заходи для запобігання несанкціонованому виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та забезпечення їх належного зберігання протягом встановленого строку.

Облікова політика, як складова ведення бухгалтерського обліку, покликана забезпечувати виконання розглянутих функцій в будь-який момент та в будь-яких економічних системах.

Облікова політика ПАТ «Яготинський маслозавод» - це сукупність дій з формування комплексу методичних прийомів, способів і процедур організації і ведення бухгалтерського обліку, який відповідає особливостям діяльності підприємства та інтересам його власника.

Первісна вартість залежить від способу надходження основних засобів (табл.1.2).

Таблиця 1.2.

Первісна вартість активів в залежності від способу надходження

Шляхи надходження		Первісна вартість активів
1		2
1. Придбані за грошові кошти		Первісна вартість активів складається з таких витрат:
		- суми, що виплачується постачальникам активів і підрядникам за виконанням будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);
		- реєстраційних зборів, державного мита, інших платежів, здійснюваннях у зв’язку з придбанням прав на об’єкт;
		- суми ввізного мита;
		- суми непрямих податків, пов’язаних з придбанням основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);
2. Самостійно виготовлені активи	Первісна вартість активів включає:
	- вартість робіт, виконаних субпідрядником;
	- вартість обладнання, що підлягає монтажу;
	- прямі матеріальні витрати;
	- прямі витрати на оплату праці;
	- накладні витрати, безпосередньо пов’язані з будівництвом;
	- вартість ліцензії на будівництво;
	- оплату послуг архітекторів, юристів та ін.
3. Безоплатно отримані основні засоби	Первісна вартість активів дорівнює справедливій вартості на дату отримання з урахуванням витрат, наведених у пункті 1.
	У міру нарахування амортизації на безплатно отримані активи визначається дохід у розмірі суми амортизації
4. Основні засоби, отримані як внесок до статутного капіталу	Первісна вартість активів дорівнює узгодженій засновниками (учасниками) підприємства їх справедливій вартості з урахуванням витрат, наведених у пункті 1.
5. Об’єкти, переведені з оборотних активів, товарів, готової продукції тощо	Первісна вартість активів – це собівартість оборотних активів, що визначається згідно з П(С)БО 9 “Запаси” та П(С)БО 16 “Витрати”
6. Об’єкти основних засобів отриманий в обмін на подібний об’єкт	Первісна вартість дорівнює:
	- залишковій вартості переданого об’єкта основних засобів;
	- справедливій вартості переданого об’єкта, якщо вона нижча від залишкової вартості (різниця включається до витрат звітного періоду). Якщо виникає необхідність у грошовій доплаті, то такі активи вважаються неподібними
7. Об’єкти основних засобів отриманий в обмін на неподібний об’єкт або інші активи	Первісна вартість активів дорівнює справедливій вартості переданого об’єкта плюс (мінус) сума грошових коштів, переданих (отриманих) під час обміну

Отримання основних засобів як внеску до статутного капіталу

Основні засоби, отримані як внесок до статутного капіталу, оцінюються за узгодженою з учасниками вартістю, яка і буде у цьому випадку справедливою.

У деяких пунктах наказу про облікову політику зазначено.

1. Застосовувати План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. З метою забезпечення необхідної деталізації обліково-економічної інформації дозволити головному бухгалтеру своїм розпорядженням вводити додаткову систему субрахунків.

2. Забезпечити безперервність відображення операцій та достовірну оцінку активів, зобов'язань, капіталу в бухгалтерському обліку, застосовуючи журнально-ордерну форму обліку.

3. Величину резерву сумнівних боргів розраховувати за методом класифікації дебіторської заборгованості (із застосуванням коефіцієнта сумнівності для кожної групи боржників).

4. Створювати резерв забезпечення на виплату відпусток працівникам підприємства та виконання гарантійних зобов'язань. Величину забезпечення на виплату відпусток визначати як добуток фактично нарахованої працівникам заробітної плати й норми резервування, обчисленої як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального річного планового фонду оплати праці.

5. Резервування коштів на додаткове пенсійне забезпечення, реструктуризацію, виконання зобов'язань за обтяженими контрактами тощо не провадити.

6. При документуванні та записах господарських операцій керуватись таким:

7.Підставою для проведення будь-якого бухгалтерського запису є первинний або складений на основі первинних документів зведений документ, який підтверджує здійснення господарської операції.

8. Первинним документом бухгалтерського оформлення вважати бухгалтерську довідку, що підтверджує здійснення господарської операції, в якій повинні бути зазначені такі реквізити:

- назва та номер документа, дата складання;

- зміст операції та підстава для її здійснення;

- цифрові показники операції ( кількість, ціна, сума);

- прізвища (назва ) та адреси учасників операцій;

- підпис (підписи).

а) для оцінки якості управління та прийняття рішень для потреб аналізу на останній день кожного місяця.

- Звіт про рух грошових коштів : річний - до 20 лютого наступного за звітним року.

- Звіт про власний капітал : річний - до 20 лютого наступного за звітним року.

Також зазначено що підприємство має обов’язково мати резервний капітал розмір якого визначається в залежності від прибутків товариства. У погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу можна приймати основні засоби, грошові кошти. Для реальної оцінки показника власного капіталу сума неоплаченого капіталу, вилученого капіталу та непокритого збитку підприємства віднімається при визначенні підсумку власного капіталу в балансі підприємства. Власний капітал складається із:

- статутного капіталу;

- пайового капіталу;

- додатково вкладеного капіталу;

- іншого додаткового капіталу;

- резервного капіталу;

- нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);

- неоплаченого капіталу;

- вилученого капіталу.

Джерелами формування статутного капіталу господарських товариств є грошові та матеріальні внески засновників. Сума статутного капіталу, а також рішення про його збільшення або зменшення приймається лише засновниками (власниками) товариства та обов’язково реєструється в Державному реєстрі господарських одиниць.

Дуже важливим є зміст різновидностей власного капіталу, тобто, що саме входить до того чи іншого виду капіталу (табл.1.3).

Таблиця 1.3