Синтетические и аналитические счета, их назначение и особенности. Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета и баланса.
Счета, предназначенные для обобщающего учета отдельных видов экономически однородных хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении, называются синтетическими, а учет с их использованием – синтетическим. Такие счета необходимы для общего представления о наличии и движении определенных видов средств и источников, состоянии расчетов и т.д. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс.
Но для управления производственно-хозяйственной деятельностью, а также для осуществления контроля обобщенных показателей, синтетических счетов недостаточно. Для этого применяются аналитические счета, которые детализируют показатели синтетических счетов. Счета, открываемые в развитие счетов синтетического учета и предназначенные для учета составных частей отдельных видов хозяйственных средств и их источников, называются аналитическими, а учет с их помощью – аналитическим.
Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. На аналитических счетах, предназначенных для учета товарно-материальных ценностей, учет ведется в натуральных и денежных измерителях.
Пример. Остаток по синтетическому счету 10 «Материалы» на начало месяца составляет 4000 рублей, в т.ч. 5 т меди по цене 400 руб. за 1 т и 10 т стали по цене 200 руб. за 1 т. Получено за месяц 20 т меди и 15 т стали. Израсходовано за месяц – 15 т меди и 20 т стали.
Д-т 10 «Материалы» К-т Д-т «Медь» К-т Д-т «Сталь» К-т
Количество
Сумма Количество Сумма Количество
Сумма Количество Сумма
Сн 4000
Сн 5 2000 Сн 10 2000
11000 10000
20 8000 15 6000 15 3000 20 4000
О б 11000 Об 10000
Об 20 8000 Об 15 6000 Об 15 3000 Об 20 4000
Ск 5000 Ск 10 4000 Ск 5 1000
Синтетический Аналитические
счет счета
Для получения дополнительных показателей по синтетическим счетам, необходимых для отчетности и анализа хозяйственной деятельности, применяются субсчета.
Субсчет – это способ группировки, учета и контроля укрупненной части однородных хозяйственных средств или их источников, отражаемых в каком-либо синтетическом счете. Субсчета вводятся к синтетическим счетам, имеющим большое количество аналитических счетов.
Например, для получения дополнительных обобщающих показателей счет
10 «Материалы» подразделяется на 11 субсчетов:
Сырье и материалы.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
Топливо.
Тара и тарные материалы.
Запасные части.
Прочие материалы.
Материалы, переданные в переработку на сторону.
Строительные материалы.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Специальная оснастка и специальная одежда на складе.
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
Субсчета – это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета и счета аналитического учета являются частями соответствующего синтетического счета.