Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические ли­ца, включая иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юри­дических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет.

Объектом налогообложения являются:

- стоимость основных производственных и непроизвод­ственных фондов, являющихся собственностью или находя­щихся во владении плательщиков;

- стоимость объектов незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1 %.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость: объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм собственности. К объектам социально – культурного назначения следу­ет относить основные фонды, используемые для здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

В жилищный фонд не входят нежилые помещения в жилых домах, предназначенных для торговых, бытовых и иных нужд непромышленного характера:

- основные производственные фонды юридических лиц об­щественных объединений «Белорусское товарищество инвали­дов по зрению», «Белорусское общество глухих» и «Белорус­ское общество инвалидов», а также обособленных подразделе­ний этих юридических лиц при условии, если численность ин­валидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочной числен­ности в среднем за период;

- основные фонды, законсервированные в порядке, уста­новленном Советом Министров Республики Беларусь.

- основные средства, предназначенные для охраны окружа­ющей среды и улучшения экологической обстановки, опреде­ляются Советом Министров Республики Беларусь.

- основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений систем обра­зования.

- основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермер­ских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организа­ций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований.

- введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.

- не облагается налогом стоимость незавершенного строи­тельства по строительным объектам и стройкам, которые фи­нансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производствен­ных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

На основные фонды, по которым в соответствии с положением «О порядке начисления амортизации (износа) на полное восста­новление по основным фондам в народном хозяйстве» не начисля­ется износ, не производится и начисление налога на недвижимость.

Общая сумма налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов отра­жается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из прибыли в первоочередном порядке.

Сумма налога на недвижимость со стоимости основных про­изводственных и непроизводственных фондов вносится пла­тельщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позд­нее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Исчисление налога на незавершенное строительство начи­нается по истечении срока строительства, определенного в со­ответствии со строительными нормами и правилами, и осу­ществляется до окончания строительства. Годовая ставка налога на недвижимость па незавершенное строительство установлена в размере 1 %.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или опера­тивном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финан­сируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

По объектам, строительство которых осуществляется хо­зяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.

Налог в части выполненного объема работ по объектам неза­вершенного строительства вносится заказчиком за счет прибы­ли, остающейся в его распоряжении.

Объекты налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины.

В настоящее время для целей налогообложения применяет­ся термин «объекты», под которым понимаются: товары, рабо­ты, услуги, имущественные права на интеллектуальную соб­ственность, основные средства.

Реализация объектов - отчуждение това­ра одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установ­лено, вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок. Реализацией объектов признается также использование то­варов (работ, услуг) для собственного потребления, если соот­ветствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.

Не признается реализацией объектов безвозмездная пе­редача:

- имущества организации ее правопреемнику (правопреем­никам) при реорганизации этой организации;

- имущества организации ее учредителю (участнику) в раз­мере, не превышающем размера доли (пая, пакета акций) этого учредителя (участника), при ликвидации этой организации ли­бо при выходе учредителя (участника) из этой организации;

-имущества в пределах одного собственника по его реше­нию или решению уполномоченного им органа;

- имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законо­дательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осу­ществлением предпринимательской деятельности;

-жилых помещений в домах Государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь.

Не признаются реализацией объектов:

-отчуждение имущества в результате реквизиции, нацио­нализации или конфискации;

-переход права собственности на имущество в результате наследования;

- обращение в собственность государства бесхозного иму­щества, находок или кладов, безнадзорных животных;

- передача имущества в качестве взносов в уставные фонды организаций, которые производятся учредителями (участника­ми) данных организаций.