Виды удержаний из заработной платы
Согласно действующему законодательству из заработной платы рабочих и служащих производятся различные удержания и вычеты: подоходный налог, погашение задолженности по ранее выданному авансу, отчисления в Фонд социальной защиты населения (1 %), возмещение материального ущерба, удержания по исполнительным листам судов, удержания за товары, купленные в кредит, за брак продукции и другие.
Подоходный налог удерживается в размерах, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» (по ставкам от 9 % при доходе до 240 среднемесячных базовых величин за год до 30 % при доходе свыше 1080 среднемесячных базовых величин за год).
Подоходный налог удерживается ежемесячно (нарастающим итогом с начала года).
На сумму удержанного подоходного налога составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»
По исполнительным листам судов удерживаются главным образом алименты. При их удержании следует помнить о том, что они удерживаются из сумм основной и дополнительной заработной платы после удержания из них налогов.
На сумму платежей в Фонд социальной защиты населения, удерживаемых из заработной платы, составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
На сумму удержаний по исполнительным листам судов составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по
исполнительным документам»
Удержания за товары, купленные работником в кредит, возможны в том случае, если предприятие произвело расчеты с торговыми организациями на всю сумму обязательств за товары. В таком случае составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»
На суммы, удержанные из заработной платы за неисправимый брак, составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 28 «Брак в производстве»
На суммы, удержанные в погашение предоставленных работникам займов и в возмещение причиненного ущерба, составляется запись:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Аналитический учет удержаний из заработной платы ведется в ведомости № 7, а синтетический – в журнале-ордере № 8.
Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, используется расчетная ведомость. Она составляется ежемесячно в разрезе каждого табельного номера, цеха, категорий персонала. Основанием для составления расчетных ведомостей являются первичные документы (табели рабочего времени, наряды, карточки выработки, справки-расчеты дополнительной заработной платы, больничные листы, расчеты отпускных, суммы удержаний налогов, кассовые ордера на выданные авансы и др.)
На основании расчетных ведомостей составляют платежные ведомости, в которых указывается сумма к выдаче по каждому работнику и всего к выдаче. Они подписываются руководителем, главным бухгалтером, регистрируются и передаются в кассу для выдачи заработной платы.
Ряд предприятий вместо расчетных и платежных ведомостей используют расчетно-платежные ведомости (форма № Т-49). Они делятся по вертикали на две части: в левой показывается сумма начисленной заработной платы по видам оплат, а в правой – сумма удержаний и вычетов. Последняя графа ведомости означает сумму к выдаче.
Для выплаты заработной платы установлен срок (3 рабочих дня). По его истечении заработная плата считается депонированной, т.е. оставленной на хранение. В графе «Расписка в получении» платежной ведомости кассир пишет «ДЕПОНИРОВАНО» и ведомость закрывается.
На сумму невыданной заработной платы составляется реестр невыданной заработной платы. В учете составляется проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»
Работник может получить невыданную заработную плату в другой день, установленный администрацией, по расходному кассовому ордеру. При этом будет сделана бухгалтерская запись:
Дебет счета 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит счета 50 «Касса»
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, отпускных
Оплату пособий по временной нетрудоспособности на предприятиях производят за счет страховых взносов, начисленных Фонду социальной защиты населения согласно Положению о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности.
Для начисления пособия работнику основанием служит предоставленный им в бухгалтерию листок нетрудоспособности медицинского учреждения, оформленный надлежащим образом и зафиксированный в табеле учета рабочего времени.
Оплату пособий производят исходя из среднедневного (среднечасового) заработка, количества рабочих дней (часов) по графику работы предприятий в период нетрудоспособности.
Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется делением заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности, на количество отработанных дней (часов) в этом периоде.
Работникам, не имеющим рабочих дней (часов) в указанном периоде, среднедневной (среднечасовой) заработок определяют исходя из заработка за фактически отработанное время, до начала болезни в месяце нетрудоспособности и начисленных премий, вознаграждений и иных выплат за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности.
Работникам, не имеющим рабочих дней (часов) за два предшествующих календарных месяца и в месяце нетрудоспособности, среднедневной (среднечасовой) заработок определяют исходя из тарифной ставки (должностного оклада) в месяце нетрудоспособности и начисленных премий, вознаграждений и иных выплат за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности.
Размеры пособий по временной нетрудоспособности дифференцированы с учетом продолжительности нетрудоспособности и установлены в следующих размерах:
1) 80% начисленного пособия за рабочие дни (часы), приходящиеся на первые шесть календарных дней нетрудоспособности, и 100% за последующие рабочие дни (часы) нетрудоспособности;
2) 100% начисленного пособия за рабочие дни (часы) по графику с первого дня утраты трудоспособности участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, лицам, имеющим на иждивении троих и более детей до 16 лет;
3) 50% от основного пособия работникам, указанным выше, если причиной нетрудоспособности явилось употребление алкоголя, нетрудоспособность наступила в период прогулов.
Максимальный размер пособия не должен превышать трехкратную величину средней зарплаты в республике в месяце, предшествующему каждому месяцу нетрудоспособности. Сумму ограничения пособия ежемесячно рассчитывают по формуле:
По= (3*З/пл.ср. в РБ *Количество дней нетрудоспособности) / (Количество дней в месяце нетрудоспособности)
Например, работник находился на больничном со среды 05.10.2005 г. по четверг 13.10.2005 г. при пятидневной рабочей неделе. Заработная плата работника за август 2005 г. – 333311 рублей (22 рабочих дня), за сентябрь 2005 г. – 469192 рубля (21 рабочий день). Средняя заработная плата в народном хозяйстве Республики Беларусь в сентябре 2005 г. 472500 рублей. В октябре 2005 г. 22 рабочих дня.
Среднедневной
заработок =
=
= 18663 руб.
Сумма пособия = 18663*0,8*4 + 18663*3 = 59722 + 55989 = 115711 руб.
Максимальный
размер пособия =
=
451023 руб.
Сумма пособия, начисленного работнику, меньше предельного уровня, поэтому оно будет выплачено в полном объеме.
В соответствии со статьей 166 Трудового Кодекса Республики Беларусь трудовой отпуск за первый рабочий год предоставляется работнику не ранее, чем через шесть месяцев работы у нанимателя.
Продолжительность основного минимального не может быть менее 21 календарного дня. Трудовой отпуск предоставляется всем работникам (ежегодно) с сохранением прежней работы и среднего заработка.
Средний заработок, сохраняемый за работником за время основного трудового отпуска, рассчитывается исходя из средней заработной платы за 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если в учитываемом для расчета периоде произошло повышение тарифных ставок и окладов, то начисление средней заработной платы производится с применением поправочных коэффициентов. Они рассчитываются пропорционально росту тарифной ставки (оклада) в месяце, за который осуществляются такие выплаты. Затем эти коэффициенты умножают на заработную плату за каждый месяц. Общую сумму заработной платы за 12 месяцев с учетом пересчета на коэффициенты делят на 12, а частное делят на 29,7. Полученную среднедневную заработную плату умножают на количество календарных дней отпуска.
В соответствии со статьей 58 Трудового Кодекса Республики Беларусь заработная плата работников бюджетных организаций подлежит индексации, если индекс потребительских цен, исчисленный нарастающим итогом с момента предыдущей индексации, превышает пятипроцентный порог. Индекс потребительских цен ежемесячно публикуется республиканскими СМИ. Заработная плата работников коммерческих организаций индексируется в порядке, предусмотренном коллективным договором.