Тема 21. Учет кредитов и займов

Кредитный договор.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов. Учет краткосрочных и долгосрочных займов.

Кредитный договор

Отношение между кредитором и заемщиком оформляется кредитным договором, а отношение между заимодавцем и заимополучателем – договором займа.

До заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платёжеспособность кредитополучателя. Для этого кредитополучатель – юридическое лицо представляет в банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

- бухгалтерскую отчётность в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте и отчётности»;

- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок.

Кредитополучатель – юридическое лицо, текущий счёт которого открыт в ином банке, и указанному выше перечню дополнительно предоставить:

- копия учредительных документов, предусмотренная законодательством, удостоверенная нотариальным органом;

- копия документов о государственной регистрации, удостоверенная нотариально;

- карточку с образцом подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиска печати владельца счёта, удостоверенную нотариально.

Учёт краткосрочных и долгосрочных кредитов

Краткосрочные кредиты выдаются на различные цели: на формирование текущих и сезонных запасов товаров; на кредитование товарооборота; на от­крытие аккредитивов, получение чековых книжек и др. Кредиты банков являют­ся возвратными и срочными. Каждый полученный кредит имеет строго целевое назначение и должен быть возвращен в установленный срок. За пользование кредитами предприятия уплачивают банку определенный процент. Порядок кредитования, погашения и оформления кредитов регулируется правилами бан­ков. В кредитном договоре отражены пра­ва и обязанности сторон (целевое назначение кредита; порядок его получения и погашения; обеспеченность кредита имуществом предприятия; процентные ставки; санкции и т.п.). Банк выдает кредит кредитоспособным предприятиям, имеющим устойчивое финансовое состояние.

Краткосрочные кредиты учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По кредиту этого счета отражают полу­чение кредитов; по дебету - их погашение. Кредитовое сальдо по счету 66 «Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам» означает задолженность пред­приятия банку по кредитам. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет следующие субсчета:

66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;

66/2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66/3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».

Оплата счетов поставщиков за поступившие товары и тару отражают в учете по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 66/1 «Рас­четы по краткосрочным кредитам банка». Многие торговые предприятия стра­ны кредитуются по товарообороту со специального ссудного счета. Им банк открывает помимо расчетного и валютного счетов специальный ссудный счет. С этого счета оплачиваются расчетно-платежные документы поставщиков за товары и тару.

Перечисление части выручки от реализации товаров на расчетный счет торгового предприятия отражается в учете по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитованием субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

Предприятия торговли и общественного питания могут получать краткос­рочные кредиты и на другие цели. Их обычно зачисляют на расчетный или дру­гой счет в банке. В бухгалтерском учете указанная хозяйственная операция от­ражается следующим образом: дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валют­ные счета» или 55 «Прочие счета в банках» и кредит субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». На возврат этих кредитов составляется обрат­ная бухгалтерская проводка. За выданные кредиты банк взимает в установлен­ном размере проценты, начисление которых отражается в учете по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами» или субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». Повышенные проценты, уплаченные банку при нарушении кредитного договора, отражаются в учете по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет» или субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по отдельным бан­кам, а внутри их - по видам полученных кредитов. Отдельно учитываются кре­диты, не погашенные в срок.

Предприятия торговли и общественного питания получают долгосрочные кредиты для внедрения новой техники, расширения производства и торговли и др. Эти кредиты окупаются за счёт прибыли, полученной от развития торгово – производственной деятельности, повышения эффективности хозяйствования. Как и по краткосрочным кредитам, банк изучает целесообразность и обоснованность выдачи долгосрочных кредитов. Долгосрочные кредиты учитываются на пассивном счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», который имеет следующие субсчета:

- 67/1 «Расчёты по долгосрочным кредитам банка»;

- 67/2 «Расчёты по долгосрочным займам»;

- 67/3 «Расчёты с кредитными организациями по операциям учёта (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».

Аналитический учёт долгосрочных кредитов ведётся по каждому полученному кредиту. Отдельно выделяются кредиты, не погашенные в срок.