Бюджет доходов и расходов.

Один из 3 главных фин бюджетов. Цель разработки - спрогнозировать чистую прибыль, которую получит компания в случае исполнения бюджета.

По составу показателей данный бюджет является аналогом формы №2. Иногда этот бюджет так и называют "прогноз отчёта о прибыли и убытках компании".

При составлении данного бюджета используются данные операционного и инвестиционного бюджетов. По операционному бюджету определяют доходы от реализации. Производственная себестоимость определяется расчётным путём. Для этого суммируют общие затраты по бюджету прямых затрат на материалы, на оплату труда и производственных накладных расходов. К полученному значению нужно добавить величину отчислений и ЕСН на зарплату.

Общая сумма коммерческих расходов определяется по соответствующему бюджету.

В общей сумме управленческих расходов показывается только часть статей, которые используются при исчислении налогов предприятия.

Все расходы переносятся в соответствии с ПБУ 10-99.

Разница между доходами и расходами образует налогооблагаемую прибыль. Налог на прибыль определён в налоговом бюджете. Налогооблагаемая прибыль - НПО = Чистая прибыль

Кроме того, в данном бюджете могут быть показаны направления использования прибыли. Нераспределённая прибыль в периоде - разница между чистой прибылью и использованной. Эта величина используется для прогнозирования баланса.

Бюджет движения денежных средств.

В отличие от ранее рассмотренных, данный бюджет показывает притоки и оттоки денежных средств по всем видам деятельности, которые осуществляет предприятие.

Цель разработки - оценить платёжеспособность предприятия в предстоящем бюджетном периоде.

В основе построения данного бюджета лежат графики получения выручки и выплат расходов.

Бюджет начинается с операционной деятельности. Рассчитывают притоки средств по периодам. Данные о получении выручки из соответствующего графика корректируют на величину НДС и заносят в бюджет. Притоки могут быть расписаны как по направлениям сбыта, так и по отдельным покупателям. Помимо графиков получения выручки в качестве притока по операционной деятельности показывается и возврат НДС по экспортной продукции. По каждому направлению расходования средств также рассчитываются оттоки: оплата закупаемых на стороне ресурсов и услуг сторонних организаций, увеличенные на величину НДС.

Заработная плата персонала может быть показана без НДФЛ, а сама величина налога выделена в качестве отдельного оттока.

Налоги, которое должно уплачивать предприятие, показываются отдельно по каждому виду в соответствии с установленным законодательством графиком, т.е. график выплаты налогов из налогового бюджета переносится в бюджет ДДС.

Затем определяют результат по операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность.

Притоки и оттоки показываются по инв бюджету.

Определяют результат по инв деятельности.

Фин деятельность.

В первоначальном варианте построения бюджета денежных средств по фин деятельности показывают только притоки и оттоки по тем договорам, которые действовали на начало бюджетного периода.

Определяют результат по фин деятельности.

Определяют общий результат по всем 3 видам деятельности. Прибавляют остаток денежных средств на начало периода и получают остаток на конец.

Если он положителен, то имеются излишки денежных средств у компании. Кроме того, остаток денежных средств на конец периода могут сравнивать с величиной установленного минимума, который может определяться руководством компании по согласованию с банком, т.е. остаток денежных средств может рассматриваться как один из критериев оценки работы менеджеров компании.

По излишкам денежных средств могут быть просчитаны возможны варианты размещения на фин рынке и соответствующим образом откорректирован бюджет движения денежных средств и остальные связанные бюджеты.

Если остаток на конец периода отрицателен, то это свидетельствует о неплатёжеспособности компании и том, что надо разрабатывать комплекс мер, направленных на ликвидацию имеющегося кассового разрыва:

• Банковский кредит

По бюджету ДДС можно определить сумму, сроки и предельную величину процентов по кредиту.

• Изменение ценовой политики предприятия

Повышение цены, стимулирование досрочного погашения дебиторки.

• Отсрочка платежей

• Отказ от осуществления инв проектов

• Сокращение расходов

• И др.

По всем выработанным мерам должны быть просчитаны возможные фин последствия.

Затем производят корректировку бюджета.

Если ни одно из предложенных мероприятий не приводит к ликвидации кассового разрыва, то весь бюджет компании нужно пересматривать.

Бюджет движения денежных средств - основной документ, по которому осуществляют оперативное управление денежными потоками предприятия и по которому принимаются основные управленческие решения