40. Виды налогов, уплачиваемых предприятиями нефтегазовой промышленности. Особенности расчета и уплаты.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых, относящийся к добыче природного газа и нефти, начисляется пропорционально объему добытого полезного ископаемого. В частности НДПИ в отношении природного газа рассчитывается как произведение объема добытого полезного ископаемого на специфическую фиксированную налоговую ставку (147 руб. за тыс. куб. м). НДПИ в отношении добытой нефти рассчитывается как произведение объема добытого полезного ископаемого на фиксированную специфическую налоговую ставку (419 руб. за тонну), скорректированную с учетом средних за истекший месяц цен нефти марки «Юралс» на мировых рынках сырья и курса рубля к доллару США. Окончательный размер НДПИ на нефть зависит также от выработанности и географического расположения месторождения. НДПИ в отношении добытого газового конденсата определяется как доля стоимости добытого полезного ископаемого. Налог на добычу полезных ископаемых учитывается в составе операционных расходов.

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется как произведение налоговой ставки на стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая ставка устанавливается как фиксированный процент по каждому виду полезного ископаемого и может составлять от 0 до 16,5%.

При этом ставка налога не дифференцируется в зависимости от условий добычи полезных ископаемых.

В основном данный налог ориентирован на нефть и природный газ.

Действующая формула для расчета НДПИ представлена на рисунке 15.

419*(цена нефти Urals-15)* обменный курс/ 261

Особый порядок налогообложения добычи нефти и газового конденсата

На период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2004 устанавливается особый порядок определения ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти и газового конденсата. Он заключается в том, что на этот период установлена ставка в размере 340 рублей за тонну, которая применяется с коэффициентом (Кц), характеризующим динамику мировых цен на нефть и рассчитываемым по формуле:

Кц = (Ц — 8) * Р / 252,

где: Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Urals» в долларах США за баррель; Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.

Сумма налога (Н) исчисляется как произведение налоговой ставки, коэффициента и количества добытой нефти.

Таможенные пошлины

Помимо временно действующей в отношении углеводородного сырья ставки налога на добычу полезных ископаемых вывозные таможенные пошлины являются единственным платежом, учитывающим изменение цен на полезные ископаемые. Таможенная пошлина на экспортируемые полезные ископаемые устанавливается Правительством РФ в денежном выражении (евро или доллары США) за единицу полезного ископаемого.

Так, вывозная таможенная пошлина на нефть на 1.12.2002 года, установлена в размере 29,8 долларов США за 1 тонну, на 1.02.2003 г. — 25,9 долларов США за 1 тонну.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи (бонусы) за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.

Плата за геологическую информацию о недрах

За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата. Минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах для пользователей недр установлен 10000 рублей.

Размер платы за геологическую информацию о недрах может быть увеличен с учетом объема предоставленной информации, ее вида, потребительских свойств, но не может превышать величины затрат государственных средств на геологическое изучение недр, в результате которого была получена данная информация.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.

Акциз на природный газ

Сумма акциза на природный газ исчисляется как произведение ставки акциза на стоимость реализованного природного газа за вычетом НДС. Ставка акциза составляет: при реализации на внутреннем рынке или на рынке стран СНГ — 15%; при реализации другим государствам — 30%. Стоимость реализованного природного газа не может быть ниже цены, установленной органами государственного регулирования естественных монополий.