Формирование рвпс по пос (портфель однородных ссуд)

Банки могут создавать РВПС ПОС, т.е. по группе ссуд со сходными характерами кредитного риска (ссуды малому бизнесу, потребительский кредит), каждое из которых незначительно по величине (меньше 0,1% от собственного капитала банка)

Не распространяется на ссуды, предоставленные 1 заемщику с признаками однородности, если величина каждой или совокупности ссуд более 0,5% собственного капитала банка.

Признаки однородности определяется банком самостоятельно и фиксируется во внутренних документах банка (может быть вид заемщика), а также любые другие особенности программ кредитования, например: технологии кредитования, целевое назначение, в зависимости от обеспечения, процентной ставки и сроки размещения.

Ссуды физ. лицам в зависимости от срока просроченных платежей группируются в следующие портфели обеспеченных (ипотека, автокредит) и прочих ссуд с созданием минимальных резервов.

Минимальный резерв	Обеспеченный ПОС	Необеспеченные ПОС
Без просрочки платежей	0,5	1,0
С просрочкой от 1 до 30 кал. дней	1,5	3
От 31 до 90 дней	10	20
От 91 до 180 дней	35	50
Более 180 дней	75	75

1 и 2 пункт можно объединить в 1 портфель: 0,75% 1,5%

Банки вправе создавать субпортфели в рамках выше установленных.

Оценка кредитного риска по ПОС осуществляется на постоянной основе. Уточнение состава и размера резерва по ПОС не реже 1 раза в месяц.

Размер общего размера определяется на основе профессионального суждения и могут использоваться следующие методы:

1. Оценка вероятности потерь по ПОС

По данным о величине потерь по сопоставимым условиям и обстоятельствам подобных ссуд

2. По результатам анализа за прошлый период можно сформировать шкалу оценки размера обесценения ПОС в зависимости от доли просроченных или безнадежных ссуд

3. Др. методы

Ухудшение отдельных ссуд не должно влиять на размер резерва в целом по портфелю, пока доля плохих кредитов не превысит некую критическую величину установленных банком.

Бухгалтерский учет рвпс и налогообложение.

Оценка кредитного риска и определение размера РВПС производится одновременно с ее предоставлением, а затем при изменения параметров, предусмотренных положением 254-П , но не реже 1 раза в месту на отчетную дату.

Если выданная ссуда является стандартной, то резерв не создается и в учете проводок не делается

По нестандартным ссудам ( отдельным ссудам) резервы отражаются на счетах 2 порядка соответствующему ссудном счету

Д 70606 ( 25302) К 45215

Аналитический. учет ведется на лицевых счетах по каждому контрагенту в разреза заключенных договоров.

По портфелю однородных ссуд проводка аналогична, но аналитический учет ведется на одном лицевом счете по потерям в целом

Если ссудная задолженность переносится на просрочку, то резерв по ним также переносится на 45818.

Если при реклассификации ссуды требуется доначислить резерв, то проводки как и при создании.

Если качество ссуды повышается, то разница между ранее созданным и необходимым размером восстанавливается на доходы

Д 45215 К 70601 ( 16305)

Эти же проводки выполняются по окончании кредитного договора при полном погашении ссудной задолженности

При изменении суммы основного долга ( погашении), кроме изменения из-за курса, ин.валюты размер резерва регулируется на момент изменения суммы долга

Списание ссуды с баланса за счет резерва

Д 45818 К 45812

Если резерв сформирован ни в полном объеме, то оставшаяся часть задолженности списывается с баланса на счет 70606 (27304 – расходы от списания активов).

В соответствии со ст.252 налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в РВПС, сформированные под задолженность, относимые к стандартной (к 1 категории) и под и под векселя, за исключением учтенных банком векселей 3 лиц по которым вынесен протест неплатежа, т.об. расходы по РВПС по ссудам 1, 2 категории качества уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.