Виды ссудных счетов и особенности учета по этим счетам.

Вид ссудного зависит от категории заемщика, срока кредитования и характера выдаваемого кредита..

В зависимости от категории заемщика бух.счета учитывают кредиты выданные:

1. Юр.лицам, не имеющим и имеющим счет в банке (441-453) – вид деят. и форма собственности

2. Физ.лицам, предпринимателям (454), потребителям (455)

3. Юр. Лицам нерезидентам (456)

4. Физ. лицам нерезидентам

5. другим банкам (319-320, 322-323).

Другим лицам средства перечисляются только на расчетный счет, физ.лицам как в наличной, так и в безналичной форме. По срокам кредитования кредиты могут быть краткосрочные: (счета 2 порядка), от ….до востребования, до 1 года, отдельно овердрафт. Среднепрочные: от 1 до 3 лет, долгосрочные – свыше 3 лет.

К ссудам до востребования относятся те, по которым в договоре не установлен конкретный срок возврата, либо этот срок определен моментом востребования (наступление условия или события).

Возврат суммы основного долга производится заемщиков в этом случае в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком – кредитором официального требования или не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия – события.

Если иной срок не предусмотрен в договоре. не установлен Порядок и форма востребования определяется сторонами и должны устранять неясности относительно дня востребования:

По характеру выдаваемые кредиты могут быть:

1. разовые (учитываются на простом ссудном счете)

2. в форме овердрафта (предоставляется только при недостаточности средств для оплаты с р/с)

3. в форме кредитной линии, т.е. такого договора по которому заемщик получает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении 1 или/ из одновременно обоих условий.

а. общая сумма предоставленных средств не превышает максимального размера – лимита выдачи.

б. в период действия соглашения единовременная задолженность не превышает установленного размера – лимита задолженности.

Под кредитной линией понимается договор на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий единовременного предоставления средств (если есть условия пролонгации)

4) Участие банков (предоставление средств банку на синдицированной основе)

5)другими способами, не противоречащими законодательству (144-п)

Порядок учета по счетам ссудной задолженности определяется 385-п, 54-п, 144-п, 39-п, 254-п,383-п, 110-и.

Все указанные группы счетов подразделяются на счета 2 порядка в зависимости от срока предоставления, при этом средства до востребования, либо до наступления события(условия) учитываются на соответствующем счете, а с момента востребования либо наступления условия учитываются следующим образом:

а) если в договоре указан конкретный срок, то переносится на соответствующий срочный счет

б) если в договоре не указан конкретный счет, то кредиты с условием до востребования переносится на счет до 30 дней.

в) на просроченную ссудную задолженность в конце операционного дня следующего за днем наступления события.

В аналитическом учете лицевые счета открываются на каждый договор, а по кредитным линиям лицевые счета в разрезе каждого транша по фактическому сроку его предоставления. Если фактический срок отдельных траншей приходится на один и тот же интервал, то они могут учитываться на одном лицевом счете.

Все кредитные счета – активные. Оборот по кредиту – возврат кредита, списание (просрочка)

Оборот по дебету вновь выданные кредиты.

Предоставление банком денежных средств осуществляется на основании распоряжений кредитного отдела, в котором указываются номер и дата договора, сумма, срок уплаты %, размер % ставки, сроки погашения, в т.ч. по частям, цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость обеспечения и др.