1. Учет депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств в зависимости от сроков и источников привлечения.

Нормативные документы: 385-п, 28-и от 14.09.2006 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», 54-п от 31.08.1998 в ред. 144-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями ДС и их возврата (погашения)». 39-п от 26.07.1998 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета». , ГК РФ

Юридические и физ.лица свои свободные денежные средства могут размещать на депозитах на возвратной основе в целях сохранения и получения дополнительного дохода как в валюте РФ так и в ин.валюте. Юридические лица размещают свои средства на депозит только со своего расчетного счета (в безналичном порядке), а физ.лица – размещают как в безналичном порядке, так и внесением наличных. Эти отношения договорные – т.е. в договоре фиксируются все основные условия. Императивное условие – возвратность – возврат вклада физ.лиц осуществляется по первому их требованию.

Депозитный договор является публичным. Учет депозитов и прочих привлеченных средств, их возврат осуществляется независимо от наличия текущего расчета и ведется на балансовых счетах 4го раздела. Об открытии депозитного счета юр.лица банки должны уведомить налоговые органы. Открытые счета регистрируются в книге регистрации – 410-426 счета. Прочие привлеченные средства – 426-446.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе вкладчиков, видов валют, вида депозита и др.

Размещение средств юр.лицом – клиентом банка Д 40702 К 421. Если лицо не клиент банка, то Д30102 (Д30109, Д30302) – К421.

Размещение ДС физ.лицами – внесением в кассу Д20202 – К423. В безналичном порядке Д303, 30102, Д40817 (текущий счет) , Д40903 – К423.

По окончании депозитного договора средства возвращаются в соответствии с условиями, проводки обратные.

При неисполнении банком по каким-либо причинам обязательств по договору в конце срока, либо в день обращения клиента невыплаченные средства в конце дня переносятся на отдельный счет 47601,47605. Списание с этого счета 476 при (после) исполнении обязательств, либо при прекращении обязательств в соответствии с законодательством.

2. Порядок начисления и учет % по привлеченным ресурсам.

Начисление % осуществляется в разрезе каждого договора в порядке и размере, предусмотренными условиями договора. Начисление % начинается со следующего дня поступления средств до дня возврата включительно (т.е. на входящие остатки на начало дня).

Программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление % нарастающим итогом.

Отражение начисленных процентов в учете и признание их в качестве % расхода происходит по факту их совершения в том периоде, к которому они относятся, а именно в день предусмотренный условиями договора для их уплаты и в последний рабочий день месяца все начисленные % за истекший месяц, в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, либо доначисленные с даты предыдущего отражения в учете.

Принцип признания процентных расходов. % расход признается в БУ при наличии условия, что данный расход возникает из конкретного заключенного договора, его сумма определена и отсутствует неопределенность в отношении расходов. Для учета начисленных % по депозитам юр.лиц используется счет 47426, физ.лиц – 47411.

В день начисления % и их отражения:

Д70606 – К47426 (К47411).

При уплате % юр.лицам:

Д47426 – К40702, либо 30102, либо 30109, либо 421 (капитализация).

Уплата % физ.лицам

Д 47411 - К423, К40817, 20202, 42301 (до востребования).

При досрочном расторжении депозитного договора % по нему выплачиваются в размере в соответствии с условиями. Если сумма начисленных на счете 47426 % больше причитающихся то корректировка излишне начисленных % выполняется как: в части, относящейся к текущему году Д47426 – К70606 , в части, признанной расходами предшествующего года: а) до составления годового отчета Д47426 –К70706, б) после составления годового отчета Д47426 – К70601.

При возврате излишне начисленных % ранее причисленных к депозиту Д47426 – К70606 на сумму кредитового остатка счета 47426 (47411) + Д счета депозита (421, 423) – К70606 или 70706 или 70601.

При возврате излишне начисленных %, зачисленных на банковский счет, либо выплаченных Д47423 – К70606, 70706, 70601 + Д 70606 - К47425

Неоплаченные в срок % по депозитам переносятся на счета 47606 -47609. Списание с этих счетов аналогично депозиту.