Тема 2. Синтетический и аналитический учет. Взаимосвязь между ними. Основные формы и документы. Основы построения кода лицевых счетов.

1. Все счета по способу обобщения и группировки делятся на синтетические и аналитические. Счета синтетического учета для отражения средств и источников банка в обобщенном виде и только в денежном выражении служат основанием для заполнения отчетности. Детальные сведения не только в денежном, но и в натуральном изменении отражаются на аналитических счетах. Аналитические счета открываются в развитие синтетического счета, поэтому между ними существует взаимосвязь. Сальдо синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов. Синтетические счета – первого и второго порядка. Аналитические – 20значные лицевые счета.

В рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета – счета третьего порядка, на которых группируются лицевые счета по определенным признакам, либо по экономическому содержанию.

Основы построения кода лицевых счетов. 407.02.840.9.0021.0000128

1 – раздел плана счетов.

1-3 – счет первого порядка, название счета.

1-5 символ – счет второго порядка – детализирует счет.

6-8 символ – код валюты.

9 – защитный ключ. Рассчитывается по указаниям БР.

10-13 символ – номер филиала, при отсутствии – самостоятельно определяют.

14-20 символ – уникальный номер лицевого счета.

Особенности кодирования счетов доходов-расходов.

7060681030000. 261.01.02

14-18 символ читаются вместе – 26101 261.01. Символы формы №2 и отчеты о П и У)

Во всех банках они одинаковые, характеризуют источник дохода.

Документами аналитического счета являются:

-лицевые счета,

- ведомость остатков по балансовым и внебалансовым счетам,

- ведомость остатков привлеченных и размещенных средств.

Лицевая выписка должна в себе содержать счет, название счета, дата последней операции, входящее сальдо, обороты по дебиту, кредиту счета, номер документа, по которому эти суммы проведены и выводится сальдо конечное.

Все лицевые счета в банке обязательно регистрируются в книге регистрации с указанием даты открытия, даты и номера договора, наименование и цель счета, сам номер, порядок и периодичность выдачи выписок. В необходимых случаях – дата сообщения налоговым органам, дата закрытия счета. Примечания. Книга заверяется главбухом, должна быть распечатан на первое января в новом году разрешается присваивать новым клиентам счета, закрытые в предыдущем. При ведении аналитического и синтетического учета допускается использование средств автоматизации и программных продуктов.

При этом должны соблюдаться следующие требования:

-ограничение доступа к совершению операции,

- обеспечение конфиденциальности паролей и кодов,

- применение программного продукта, позволяющего устранять проблемы несанкционированного доступа.

- Программный продукт должен обеспечивать одновременное отражение сумм по дебиту и кредиту во всех взаимосвязанных регистрах.

Ведомости аналитического учета.

Документы синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневное оборотно-сальдовая ведомость. Внутри месяца обороты показываются за день на первые числа месяца, квартала, года нарастающим итогом с начала года.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУ В КО. СТРУКТУРА ОПЕЦИОННО-УЧЕТНОГО АППАРАТА. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА И ЕЕ СОДЕРЖАНИЕ.

За организацию БУ ответственность несет руководитель КО. За формирование учетной политики, соответствие операций законодательству РФ, своевременное и полное представление отчетности ответственность несет главбух. Требования главбуха обязательны для всех работников учетно-операционного аппарата. Без его подписи документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Бухгалтерия является основным структурным подразделением банка. Работники, связанные с приемом, оформлением, контролем банковских документов формируют учетно-операционный аппарат, который подразделяется на специализированные отделы. Не включаются в состав бухгалтерии IT-структуры. В обязанность главбуха входит разработка должностных инструкций для работников и распределение обслуживаемых счетов (признак принадлежности УОА – когда закрепляют счет).

Лицо, подписавшее документ отвечает за правильность совершаемой по нему операции. Право ответственных исполнителей предполагает наличие права подписи, которое оформляется специальным распоряжением.

Данное право позволяет единолично оформлять и проводить операцию, кроме исключений, требующих дополнительной контрольной (первой) подписи. Перечень таких операций приводится в приложении правил.

Работник, нарушивший право подписи несет дисциплинарную ответственность, а при наличии состава преступления – уголовную.

В соответствии с 402-ФЗ О БУ (с 1 января 2013) учетной политикой называется совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. КО самостоятельно разрабатывает и утверждает учетную политику, в которой обязательному утверждению подлежат:

1. Рабочий план счетов в КО и подразделениях.

2. Формы первичных учетных документов, кроме унифицированных форм.

3. Порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами, либо между головным и филиалами.

4. Порядок проведения отдельных учетных операций.

5. Порядок проведения инвентаризации, методов оценки имущества и обязательств, а также методы определения ТСС недвижимости, временно не используемой.

6. Порядок и случаи изменения стоимости основных средств. (реконструкция, перевооружение, модернизация, переоценк и т.д.)

7. Лимит стоимости предметов для включения в состав ОС.

8. Способы начисления ароматизации углеводородов.

9. Порядок отнесения на расходы стоимости мат.запасов.

10. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

11. Порядок контроля по внутрибанковским операциям.

12. Порядок и периодичность распечатывания документов аналитического, синтетического учета. Ежедневно распечатывается баланс и ОСВ.

13. Другие решения.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Порядок хранения банковских документов.

Документооборот – порядок приема, обработки и хранения документов. В соответствии с ФЗ О БУ. Банки самостоятельно определяют правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Особенность текущего времени – это обработка использование специальных банковских программ. Главные требования при этом указаны в 302-п.

Специальная документация разработана. Плюсы: оперативность, сокращение издержек, возможность получить информацию в разрезе и в любом формате. Минусы: обеспечение безопасности, зависимость от техники.

Специальная документация, разработанная и утвержденная ЦБ обязательна к применению юр. и физ.лицами называется банковской документацией. Основные виды банковских документаций: 1. кассовые (для оформления права приема и выдачи наличности различаются приходные и расходные КО).

3. Платежные документы – для безналичного перечисления денежных средств.

4. Мемориальные ордера. При оформлении операций по документам не имеющим котировку (корр.счета).

5. Внебалансовые ордера. Приходные и расходные. Бухгалтерские операции осуществляются на основании первичных документов.

Хранение документов. Руководитель и главбух несут ответственность за обеспечение сохранности документов, которые должны проинструктировать сотрудников по вопросам хранения, определить места хранения, определить порядок выдачи, определить порядок и очередность выноса документов при необходимости.

Сроки хранения документов установлены Правилами организации архивного дела, но не менее 5 лет.

Бухгалтерские документы дня хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров балансовых счетов. В отдельные сшивы помещаются кассовые документы, по вкладам, по операциям с валютой, т.к. сроки ранения их различны. Сброшюрованные документы подсчитываются, сумма сверяется с итогом по оборотной ведомости.

Внебалансовые мемориальные ордера помещаются после документов по балансовым счетам. Несброшюрованные документы до утра могут храниться в несгораемом шкафу. Документы за текущий день сдаются в архив не позднее следующего дня.

Организация банковского контроля. Операции, подлежащие дополнительному контролю. Порядок исправления ошибочных записей.

Внутренний контроль является основным механизмом защиты от потенциальных ошибок, потерь, умышленных и неумышленных. Требования по организации внутреннего контроля установлены правилам ЦБ РФ. Внутренний контроль делится на предварительный и последующий. Предварительный осуществляет ответственный исполнитель до совершения операции, подтверждает своей подписью.

Ряд операций требует дополнительного контроля, перечень из приведен в приложениях к правилам. Последующий контроль осуществляется не позднее следующего дня после совершения операции.

Все операции должны быть проверены не позднее следующего дня с данными первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистров.

О произведенной проверке делается запись и подписывается ответственным лицом. Кроме этого систематические послед.проверки должны осуществлять главбух, его заместители на правильность учета и оформления операций. Работа каждого бухгалтерского сотрудника или работника должна быть проверена не реже одного раза в год. Результаты оформляются справками, которые в пятидневный срок должны быть рассмотрены и приняты меры по устранению ошибок. Исправление ошибочных записей производится в определенном порядке в зависимости от времени выявления. Если до заключения баланса, то исправления производятся зачеркиванием неправильных сумм и написанием правильных. Заверяется подписью. Если условия обработки не позволяют исправить таким образом, или если ошибки выявлены после составления баланса, то исправления производятся обратным сторно в день выявления. Оформляется специальным исправительным ордером с обязательной дополнительной контрольной подписью. Один экземпляр остается в ордерной книжке. Она хранится у главного бухгалтера, на обороте отмечается виновное лицо. По этой книжке главбух ведет учет ошибок в работе сотрудников. В лицевом счете против ошибочной записи делается отметка сторнировано с указанием даты и номера ордера. По требованию ЦБ в КО обязательно должна быть СВК. Ее функционирование регламентировано специальным положением, в котором указывается на необходимость обеспечения независимости этой службы от других подразделений. Поэтому руководитель СВК подчинен руководителю КО.

ТЕМА №3. ДЕПОЗИТНЫЕ И КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.