Учет обеспечения по представленным и полученным средствам.

Основные формы, закрепляющими за кредитором источник погашения. Следующие .виды договоров:

-договор залога

-договор поручительства о предоставлении банковской гарантии

-договор новации

-договор об отступном

-договор купли-продажи с отлагательным условием

-договор цессии

-закладная и т.д.

Учет сумм, принятых в обеспечение предоставленных кредитах, осуществляется на внебалансовых счетах в зависимости от вида:

ЦБ - 91311

Заложенное имущество - 91312

Драгоценные металлы – 91313

Учет ведется по справедливой стоимости обеспечения. Списание со счетов при окончании срока договора и погашения ссуды или при исполнении обеспечения для реализации залоговых прав .

В случае, когда банк сам выступает заемщиком, то переданное обеспечение учитывает у себя на внебалансе

ЦБ - 91411

Имущество - 91412

Драгоценные металлы - 91413

На счете 91414 учитываются полученные гарантии и поручительства.

Если банк сам предоставляет гарантии, то возникающие обязательства перед бенефициаром учитывает на счете 91315.

Операции по предоставлению гарантий ограничиваются БР собственные ср-ва банка.

Учет межбанковских кредита и депозитов

Учет выданных МБК, размещенных МБД, где банк выступает кредитором, осуществляя активные операции, ведется на счетах 319-323.

Каждому счету предусмотрен счет 2 порядка для учета РВПС, кроме счета 319.

Учет полученных МБК и привлеченных МБД, где банк выступает заемщиком, выполняя пассивные операции на счетах 312-316.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору .

Порядок предоставления, погашения кредитов, начисление %, создание РВПС как и в целом для юр. лиц. Кроме того, что в некоторых случаях предусмотрены отдельные счета:

Основные корреспонденции счетов

Табл. (см.тетр.)

Учет расчетов по факторинговым и форфейтинговым операциям.

Факторинг и форфейтинг разновидности кредитных операций.

Факторинг - это кредитование продаж поставщика путем покупки платежных документов за поставленную продукцию или услуги. Операция считается факторинговой, если присутствует минимум 2 из 4 признаков:

1. наличие кредитования в форме предоплаты долговых требований

2. Взыскание (инкассирование) дебиторской задолженности

3. ведение б /у

4. страхование поставщика от кредитного риска

Одну из форм предоставления поставщиком коммерческого кредита покупателю является товарный вексель, который поставщик вправе передать фактор – банку – это форфейтинговая операция.

В отличие от учета векселей все риски по вексельному обязательству переходят к банку без права регресса. Широко используется при кредитовании внешнеэкономических операции. В принципе вместо векселя может быть другая ЦБ, главное чтоб содержалось абстрактное обязательство.

Преимущества форфейтинга перед обычной формой кредитования.

-простая процедура по оформлению переуступки векселя

-твердая ставка кредитования

Договор факторинга (форфейтинга) определяет уступаемое денежное требование, его номинальную стоимость (уступается только часть номинальной), сроки погашения и порядок финансирования клиентом .

Обычная схема –это аванс 70-80% от требований. После взыскания сумм по требованию, оставшиеся 20-30% за минусом % за пользование авансом и комиссионного вознаграждения .

Таким образом, доходы банка от факторинговых операций складывается из 2 величин:

1. плата за кредит (обычно выше на 2-3 пункта, чем за обычный кредит )

2. комиссионное вознаграждении банку, которое зависит от суммы счетов, степени риска и составляет порядка от 0,5-3% от переуступленной суммы)

В б/ у суммы по этим операциям. учитываются на парных счетах: 47401 и 47402

Основные корреспонденции счетов .

1. В день заключения договора Д 47803 К 47404 на сумму денежного требования - %, комиссии.

2. Полученные платежные документы или вексель от поставщика приходуются на внебаланс

Д 91418 К 99999

либо

Д 91202 по номиналу требования

3. Создание РВПС при необходимости. Создается по 254- П

Д 70606 К 47804

4. Финансирование клиента

Д 47401 К счета клиента( 40702,30102 и т.д.)

5. При погашении денежного требования покупателем

Д счета денежных средств (30102) К 61212

+

Д 61212 К 47803

+ снимается с внебаланса

Д 99999 К 91202 (91418)

+ восстановление резерва

Д 47804 К 70601

6. перевод остатка финансирования

Д 47401 К 40702

6. удержание % за кредит и комиссии банку

Д 61212 К 70601 (12401- от погашения и реализации

приобретенных прав требований)

К 70601 ( 12102 – вознаграждении за РКО)

К 60309 ( НДС с продаж)

Если должник отказался от погашения задолженности и требования

8. с правом регресса

Д 47803 ( лицевой отдельный счет-регресс требований к поставщику)

К 47803 ( лицевой счет требований к должнику (ранее открытый в самом начале))

+

Д 47401 К 47803 - на сумму непрофинансированного остатка)

+

Д 47804 К 70601 – восстановление резерва

+

Д 70606 К 47804 - новый РВПС по новому требованию

9. Без права регресса

Д 47401 К 47803 закрытие обязательств перед клиентом

Д 47803 (просроч задолж.) К 47803 (лицевой счет требований к должнику на авансируемую сумму)

Перенос резерва

Д 47404 К 47404 (лицевой счет по РВПС по просроченной задолженности)

Д 91604 К 99999 – начисление % по договору

Далее документы подготавливаются в суд для обращения взыскания в случае решения о списании задолженности за счет резерва или на убытки.