Тема 1. Основы бу в кб.

1. Предмет и метод бу. Отражение средств и ресурсов банка.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении всех хоз.операций путем сплошного непрерывного документального учета.

Объектами БУ являются имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Предметом БУ в банках являются объекты в виде активов и пассивов, при этом активами являются средства банка, а пассивами источники их формирования.

Активами банка являются:

- ДС (наличные и безналичные, драг.металлы), нормативы обязательных резервов

- Приобретаемые ценные бумаги и финансовые вложения

- Размещенные депозиты

- Предоставленные кредиты

- Дебиторская задолженность

- Имущество банка (ОС, НМА, хоз.материалы)

Пассивы банка:

- Уставный капитал

- Резервный капитал

- Добавочный капитал

- Прочие фонды (собственные пассивы)

- Нераспределенная прибыль

- Полученные кредиты

- Депозиты привлеченные

- Остатки на расч. и текущих счетах.

- Выпущенные собственные ценные бумаги.

- КЗ

- доходы

Исходя из перечня объектов, различают следующие виды банковских операций:

1.Кассовые операции,

2. расчетные операции,

3.депозитные, кредитные,

4.операции с ценными бумагами,

5. операции с драг.металлами,

6. операции с ин.валютой,

7. межбанковские операции,

8. выведение результатов деятельности.

9. кредитные

Банковская операция – это каждое свершившееся действие, оформленное документом и влияющее на изменение в активе или пассиве.

Основные задачи БУ:

1. Формирование достоверной и содержательной информации о деятельности банка для внутренних (акционеры, менеджмент банк) и внешних (государство, инвестры, контрагенты, клиенты) пользователей.

2. Выявление внутрихозяйственных резервов и использование данных для принятия управленческих решений.

Эти задачи можно решить только при правильной организации и ведении БУ.

Совокупность способов и приемов учета называется методом БУ.

2. Элементы метода бу.

1. Документация – дает начало движению учетной информации. Придает юр.силу данным БУ.

Документ (название, дата, сумма, содержание операций, подпись, печать)

Правильность заполнения документа. Своевременность предоставления документов.

2. Инвентаризация. Проверка фактического наличия имущества. Обязательная проводится перед составлением годового отчета, при преобразовании, реорганизации и ликвидации, при смене должностных МОЛ, при установлении фактов хищений, злоупотреблений, стихийных бедствий, при передаче имущества в аренду (только передаваемое) и в других случаях по решению руководства. Выявляются излишки (на доходы банка) или недостатки (либо списывают на убыток, либо записываются в кред. задолж.).

3. Счета. Предназначены для группировки однородных банковских операций. В зависимости от содержания счета делятся на активные и пассивные счета.

4. Двойная запись. Означает, что сумма каждой операции отражается дважды: по дебету одного и кредиту другого. Оформленная двойная запись называется счетной формулой бух. проводкой.

5. Баланс. Сгруппированный поток информации о средствах и ресурсах банка. Баланс составляется в банке ежедневно не позднее 12.00 за каждый день.

6. Отчетность. Формы отчета разрабатывает ЦБ РФ

7. Оценка. Использование общегосударственных правил оценки статей баланса (основные средства – по первоначальной стоимости, ин.валюта – по официальному курсу).

8. Калькуляция.

3. Типы хоз.операций и их влияние на ВБ (на экзамене 2-3 примера по каждому типу из занятий по практике)

1. Изменение только в активе, ВБ не меняется.

1 актив переходит в другой актив.

2. Изменение только в пассиве, ВБ не меняется.

3. Изменение в активе и пассиве в сторону увеличения. ВБ увеличивается на эту сумму.

4. Изменение в А и П в сторону уменьшения. ВБ уменьшается на эту сумму.

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ БУ, СООТВЕТСТВУЮЩИЕ МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ. ОСОБЕННОСТИ ДЕЙСТВУЮЖЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУ.

До 1998 г. все жили по инструкции Госбанка СССР. Приняли 63 правила.

Всю методологическую работу по постановке БУ выполняет БР. При разработке ПС БУ и правил им учтены следующие принципы БУ, максимально соответствующие международным стандартам.

1. Непрерывность деятельности (влияет на оценку статей актива и пассива)

2. Отражение доходов и расходов по методу начисления.(альтернативный – кассовый)

Кассовый – фиксируем доход и расход в тот момент получения

Метод начисления – в котором они юридически пришли

3. Постоянство правил. Банк должен руководствоваться одними и теми же правилами БУ на основе учетной политики. Изменения допускаются только при кардинальных изменениях деятельности банка или нормативно правовой базы.

4. Принцип осторожности. Надо создавать резервы на возможные потери.

Предполагает, что активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить существующие риски на следующие периоды. Учетная политика должна обеспечить большую готовность к признанию в БУ расходов и обязательств чем возможных доходов и активов, не допуская создание скрытых резервов, т.е. намеренного занижения активов или доходов, либо намеренного завышения доходов или расходов.

5. Своевременность отражения операций, т.е. в день поступления документов.

6. Раздельное отражение А и П.

7. Преемственность входящего баланса.

8. Приоритет содержания над формой. Операции должны отражаться в учете по их экономической сущности, а не по юридическому оформлению.

9. Открытость. Означает, что данные учета и отчетности должны быть понятны информированному пользователю и исключать двусмысленности в определении позиции банка.

10. Консолидированность отчетности. С учетом фин.отчетности филиалов.

11. Оценка активов и обязательств. Единая единица измерения у активов – первоначальная стоимость, которая в дальнейшем переоценивается по текущей (справедливой) стоимости (ТСС) либо путем создания РВП. В учете корректировка первоначальной стоимости отражается на дополнительных счетах, открываемых к основному счету – контрсчетах. Обязательства учитываются по стоимости, указанной в договоре, в отдельных случаях установленных БР могут переоцениваться по ТСС.

12. Ценности и документы, отраженные по балансовым счетам, по внебалансовым не отражаются, кроме случаев, установленных БР.

Особенности действующего ПС БУ. В сравнении с прошлым.

1. Счета определяются как активные, либо пассивные, либо без признака счета.

2. Введение парных счетов вместо активно-пассивных.

Правила проведения по парным счетам:

В проводке участвуют парный счет, имеющий сальдо начальное, а при отсутствии остатка– соответствующий характер у операции. В течение дня промежуточное сальдо может не соответствовать характеру счета и в конце дня оно должно быть урегулировано переносом на соответствующий парный счет.

3. Введение нового понятия – контрсчет.

4. Использование единых счетов для отражения операций в ин.валюте. В синтетическом учете валютные суммы отражаются в рублевом эквиваленте, в аналитическом – в рублях и номинале валюты (трехзначный код валюты отражается в лицевом счете в соответствии с ОКВ). 810 – рубли, 840 – доллар, 978 – евро.

5. Единая классификация клиентов по различным счетам (расчетным, ссудным, депозитным) в зависимости от формы собственности и вида деятельности. По резидентству, по населению – физ.лица и ИП.

6. Введена характеристика внебалансовых счетов. Для бух.проводки используются условные счета, не имеющие экономического смысла. Счет 99999 – для корреспондении с активными счетами 99998 – пассивные.

7. Единое деление размещенных и привлеченных средств по временным этапам.

8. Имущество банка разделено на основное и оборотное. И при начислении амортизации ОС используются группы как для любого предприятия.

9. Доходы и расходы классифицируются в зависимости от вида операций на банковские, небанковские и прочие.

10. Отменены счета для учета фондов специального назначения банков.

11. Введение понятия текущей (справедливой) стоимости финансового актива (обязательства). Методы оценки ТСС определяются банком самостоятельно. Оптимальный метод – рыночная котировка. Метод дисконтирования потоков.

12. Ведение понятия НВПИ – встроенный производный инструмент, неотделяемый от основного долга), под которым понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований или обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем в привязке к какой либо переменной – курсу валюты, индексу, ставке.

Структура и состав ПС БУ КО.

Структура состоит из глав, разделов, подразделов, счетов первого порядка, счетов второго порядка.

Состав ПС БУ. Включает 5 глав. АБВГД. По каждой составляется отдельный баланс.

Характеристика главы А – Балансовые счета. Здесь сгруппированы счета первого порядка в семь разделов 102-708.

Счета первого раздела – Капитал

Используются для учета СС банка, служащих обеспечением его обязательств. На шести счетах первого порядка отражаются 102-109 отражается УК АО и ООО, собственные выкупленные доли, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.

Счета второго раздела ДС и ДМ состоят соответственно из двух подразделов: ДС (202) – учитываются наличная валюта и платежные документы. Счет второго порядка определяет местонахождение денежных средств. ДМ и ПДК – счета 203-204, используются банками, обладающими соответствующей лицензией. Здесь же депозиты в драг.металлах – пассивные счета.