33. Понятие, разделы и порядок составления бюджета движения денежных средств.

Данные отчета о движ-ии ДС позв-ют судить об объемах, динамике и стр-ре ден.потоков по кажд.виду деят-ти, а так же оценивать способность орг-ции генерировать ДС для текущ.деят-ти, для осущ-ния инвестиций (капит-ых и финн-ых). Согласно ПБУ№23/2011 отчет о движении ДС предст-ет собой обобщение данных о ДС, а так же высоколиквидных финн.вложениях, кот. м.б. легко обращены в заранее известную сумму ДС и кот-ые подвержены незначит-му риску измен-ия ст-ти (ден.эквиваленты). В отчете о движении ДС отраж-ся пост-ния в орг-цию ДС и ден.эквивалентов и ден.платежи орг-ции, а так же остатки ДС и ден.эквивалентов на начало и конец периода. ПБУ 23/2011 треб-ет подразд-ть ден.потоки на 3 вида:

1.Ден.потоки от текущ.операций, т.е. связанных с осущ-ем обычн.деят-ти орг-ции, приносящей выручку. Они как правило связаны с форм-ем прибыли (убытка) от продаж.

Информ-ия о них показ-ет польз-лю уровень обесп-ти орг-ции ДС достаточным для погашения кредтов, поддержания деят-ти орг-ции на уровне сущ-щих объемов произв-ва, выплаты див-ов и новых инвестиций без привлечения внешн.источников финансорования.

К ден.потокам от текущ.операций отн-ся:

- Пост-ния от продаж, покупателя прод-ции, тов-в или работ, услуг;

- Пост-ния арендных платежей, комиссионных и иных аналогич.плаежей

- Платежи пост-кам (подрядчикам) за сырье, мат-лы, работы и услуги

- Оплата труда раб-ков орг-ции, а так же платежи 3-им лицам

- Платежи налога на прибыль (за искл-ем случаев когда налог на прибыль связан с ден.потоками от инвест. и фин. операций)

- Уплата %-ов по долговым обязательствам (за иск-ем %-ов ,вкл-мых в ст-сть инвест.активов)

- Пост-ние %-ов от дебит.задолж-ти покупателей

- Ден.потоки по финн.вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочн.перспективе (как правило в теч3-х месяцев)

2.Ден.потоки от инвест.опер-ций, т.е. связанных с приобретением, созд-ем или выбытием ВОА орг-ции. Инф-ция о них показ-ет польз-ям уровень затрат орг-ции, осущ-мых для приобр-ния или создания активов, обесп-щих ден. пост-ния в будущем. К ним отн-ся:

- Платежи пост-кам и работ-кам орг-ции в связи с приоб-ем, созд-ем, модерниз-ей, реконст-ей и подг-кой к исп-ию ВОА, в т.ч. затрат на НИОКР

- Уплата %-ов по долговым обяз-ам, включаемым в ст-сть инвест.активов

- Пост-ния от продажи ВОА

- Платежи в связи с приобретение акций в др.орг-циях (за иск-ем ФВ, приобр-мых с целью перепродажи в краткоср.прерспективе)

- Пост-ния от продажи акций в др.орг-циях (за иск-ем ФВ,-//-//-//-)

- Предост-ние замов др.орг-циям

- Возврат займов, предост-ым др.орг-ям

- Платежи в связи с приобретением долговыз ЦБ (за искл-ем ФВ,-//-//-//-)

- Пост-ния от продаж долговых ЦБ (зо иск-ем ФВ, -//-//-//-)

- Див-ды и аналогич.пост-ния от долевого участия в др.орг-циях

- Пост-ния от %-ов по долговым ФВ (за иск-ем ФВ,-//-//-//-)

3.Ден.потоки от финн.операций, т.е. связанные с привлечением орг-ей финн-ния на долговой или долевой основе, приводящих к изменинию величины и стр-ры кап-ла и заемн.ср-ств орг-ции. Инфор-ция о них обесп-ет основу для прогноз-ния треб-ний кредиторов и участ-ов в отн-нии будущ.ден.потоков орг-ции, а так же будущ.потреб-тей орг-ции в привлечении долгового и долевого финн-ния. К ним относятся:

- Ден.вклады собст-ков, пост-ния от выпуска акций, увел-ние долей участия

- Платежи собст-кам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или в связи с их выходом из состава участников

- Уплата див-в и иных платежей по распр-ию прибыли в пользу собст-ов, участников

- Пост-ния от выпуска облигаций, векселей и др. долговых цен.бумаг

- Получение кредитов и займов от др.лиц

- Возврат кредитов и займов, получ-ых от др.лиц

Ден. потоки не м.б. однозн-но классиф-ны, отн-ся к дн.потокам от текущ.операций. ПБУ 23/2011 уст-ет, что потоки инстр.валюты пересч-ся в рублях по курсу Центр.Банка на дату совершения соотв-щей операции. При несущ-ом изм-нии офиц.курса иностр.валюты к рублю пересчет в рубли, связ-ный с совершением большого числа однородн.операций в иностр.валюте м.произв-ся по ср.курсу исчисленному за месяц или более короткий период. Разницы,возник-щие в следствии пресчета ден.потоков и остатков в иностр.валюте отраж-ся в отд.строке отчета под назв-ем «величина влияния и зменения курса иностр.валюты по отн-нию к рублю». На дан.момент времени содерж-ние форм отчета о движении ДС не согласовано с треб-ми ПБУ 23/2011. В част-ти, что в форме не упомин-ся ден.эквиваленты, а при классиф-ии ден.потоков исп-ся классиф-ции по видам деят-ти. Новая форма отчета о движ-ии ДС введенная приказам № 66н отлич-ся от предыд.формы след.моментами:

- В кажд.разделе отчета предусм-ны отсут-щие ранее статьи «Поступило ДС всего» и «Направленно ДС всего», что позв-ло более четко структурировать и упорядочить инф-цию о ден.потоках

- В разделе «Движение ДС по тек.деят-ти» добавлены новые сторки и произошло изменение стр-ры данного раздела, что позв-ло более корректно и полно отразить ден.потоки по тек.деят-ти

- Из раздела «Движение ДС по инвест.деят-ти » иск-ны строки, кот. не отн-ся к ден.потокам по дан. виду деят-ти, что позв-ло правильно отразить ден.потоки по инвест.деят-ти

- В состав показ-ей разделе «Движение ДС по финн.деят-ти » не соотв-ет прежнему составу показателей, что так же позволило вкл-ть в этот раздел только ден.потоки, отн-щиеся к дан.виду деят-ти .

В целом перечень статей в отчете по котму показаны пост-ние и напр-ние исп-ния ДС расширен, а назв-ние отд.статей изменено.