1. Екон сутність податків. Функції податків.

Податки - встановлені вищим органом законодавчої влади обов’язкові платежі до бюджетів та державних цільових фондів, які сплачують фізичні і юридичні особи в порядку і на умовах визначених чинним законодавством. Под-ки встан-ся тільки державою, вони є одним із найдавніших фін інструментів будь-якої екон сист світу, вони є частиною існування людства і мають філософ зміст. З філософ точки зору, под-ки – це суп необхідне і корисне явище.

Економічна сутність податків полягає в тому, що податки це об’єктивна фін категорія, що відображає фінансові відносини між державою та платниками податків з приводу примусового відчуження частини вартості національного продукту (ВВП) з метою утворення загальнодерж централіз фонду грош коштів, необхідного для виконання державою її функцій.

Податок як правова категорія – це обов’язків безумовний платіж до відповідного Б, що справляється з платників под-ку відповідно до ПКУ.

Податок як фін категорія не має еквівалентності відносин і цільового призначення, призначений для фінансування загальних функцій держави.

Ознаки податку: 1. Обов’язковість сплати; 2. Відсутність цільового призначення; 3. Без еквівалентність; 4. Односторонній характер встановлення - перерозподіл ВВП від фіз.. та юр. осіб до органів державної влади; 5. Регулярність стягнення; 6. Законодавча закріпленість; 7. Примусовість сплати; 8. Відсутність характеру покарання.

Платежі в Б поділ-ся на податк (регулярні фіскальні інструменти у форм-ні дох Б) і неподатк (разові випадкові або нерегулярні платежі, які прямо не призна для форм-ня Б)

Функції податку - це виявлення його суті в дії або спосіб вираження його властивостей.

1. Фіскальна - передбачає формування грошових ресурсів держави для фінансування суспільних потреб: - контрольна підф-я - організація надходження обліку податків з метою забабезпечення досягнення своєчасної і повної за обсягом сплати податків до бюджету; - розподільча підф-я - податки принадходженні до бюджету знеособлюються і потім розподіляються за призначенням взалежності від потреб держави.

2. Соціальна - підтримка соціальної рівноваги в суспільстві шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп населення. Виходячи із практики рівномірного і соціально справедливого розподілу податкового тягаря виникли наступні системи оподаткування: - система пропорційного оподаткування; - прогресивного оподаткування; - регресивного оподаткування (зрост. дох. - скор. ставка.).

3. Регулююча - забезпечує процес регулювання ЕК. Відносин в державі за допомогою елементів податку: - стимулююча підф-я - спрямована на підтримку розвитку тих чи інших ек. явищ шляхом зменшення ставок податків, застосування податкових пільг, звільнення від оподаткування; - стримуюча підф-я - спрямована на встановлення перешкод для розвитку економічних процесів шляхом запровадження податків на товари та продукти, які шкідливі для населення або для захисту вітчизняного товаровиробника; - підф-я відтворного призначення - спрямована на акумулювання коштів для відновлення та примноження нявних ресурсів (плата за землю).

Елементи податків.

Елемент податку - системна категорія податку, що розкриває його сутнісні характеристики: - функціональні; - організаційні.

Функціональні елементи податку - визначають функціонально сутнісні особливості механізму стягнення податку.

1) суб’єкт податку - це особа на яку прямо чи опосередковано покладено податкове зобов’язання перед державою і яка несе податковий тягар зі сплати податку.

Платник податку - це особа на яку покладено обов’язок обчислити суму податку і перерахувати його з власних коштів до бюджету.

Податковий агент - це особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та перераховувати податок до бюджету від імені і за рахунок платника податку.

Представник платника под-ку – особи. які можуть здійснювати представництво законних інтересів платника под-ку та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності.

Носій податку - це особа на яку на кінцевому етапі процесу споживання покладається податковий тягар (непрямі податки).

2) Об’єкт податку - сукупність обставин, за наявності яких у платника податку виникає зобов’язання зі сплати податку: дії та їх результат (це обставини, що створ-ся безпосередньо платником под-ку); матеріальні та нематеріальні права (це обставини, що виникли в минулому внаслідок дії платника под-ку або ін подій і безпосередньо діють протягом певного часу).

3) предмет податку - матеріальні та нематеріальні активи, фінансові показники за наявності яких у платника податку виникає податкове зобов’язання: - майнові (реальні) - нерухоме майно, земельна ділянка, ТЗ; - ресурсні (рентні) - водні, лісові, надра; - особисті - показники фінансового стану та результати діяльності платника (дохід, прибуток, ФОП.)

4) одиниця оподаткування - це одиниця фізичного та грошового виміру об’єкта оподаткування.

5) масштаб обкладання податком - це те, що приймається за базу для вимірювання податку

6) база оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.

7) ставка податку - розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

8)податковий оклад- розмір под., який стягується з одного об’єкту оподаткування або виду діял-ті;

9)податкова квота-встановлена частка податку в доході платника в абсолютному або відносному вимірі;

10)джерело сплати податку-тісно пов'язаний з предметом опод-ня і являє собою дохід, прибуток, виручку, капітал або майно.

Організаційні елементи податку - визначають процедурно-організац.особливості механізму стягнення податку.

1) под.пільга- - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності відповідних підстав.

Под. пільга класифікується: 1. За формою встановлення: -встановлення вилучень зі складу платників податку; -встан. вилучень з об’єкта опод-ня; -зменшення бази опод-ня; -спрощення механізму обчислення податку; -збільшення под..періоду; -зменшення суми под., що підлягають сплаті; -подовження строків сплати. 2.За цілями под..політики: -соціальні; -економічні; 3.За призначенням: -стимулюючі; -підтримуючі. 4.За цільовим викор. коштів, що вивільняються внаслідок застосування пільг: -цільові; -нецільові; 5.За сферою дії: -для окремих платників; -для окремих видів діял-ті; -змішані 6.За суб’єктами впливу: -под.пільги спрямовані на на кінцевого споживача; -на суб’єкта господарювання 7.За періодом дії: -постійні; -тимчасові; -надзвичайні 8.За територією дії: -загальнодержавні; -місцеві 9.За процедурою надання: -адресні; -безадресні

2)Неоподаткований мінімум доходів громадян-найменша счастина бази опод-ня, що звільнена від сплати под-ку (17грн).

3)Под.санкція-фіксована плата за порушення платником податків чинного законодавства.

4) Порядок обчислення под-ку – шляхом множення БО на ставуку із/без застосуванням відповідних коеф

5)Под.період-строк, протягом якого формується база оподаткування і остаточно визнач. сума под.

6) Строк і порядок подання под звітності.

7)Строк і поорядок сплати податку

8)місце декларування і сплати под..

Класифікація податків за різними ознаками.

Под. класиф.за такими ознаками:

1.За формою опод-ня:

-прямі-под., які стягують з платників у яких об’єктом опод-ня є прибуток, дохід або майно(усі прибуткові і майнові податки)

-непрямі под.-под., об’єктом опод.яких є господарські операції:продаж тов.,робіт,послуг,експорт,імпорт. Розмір под.не залеж.від доходу платника і виступ.надбавкою до ціни і сплач.кінцевими споживачами.

2.За ек. змістом об’єкта опод-ня:

-прибуткові-з доходів або прибутків фіз.та юр.осіб

-майнові-з рух.і нерух.майна, а також використання ресурсів

-на споживання-при спож-ні т,р,п і викор-ня рес

-на різні дії-стяг.за оформлення юр.чи господ.дій(держ.мито)

3.За ек. ф-єю: на споживання; на працю; на капітал; еколог под-ки

4.За рівнем встановлення:

-загальнодержавні-встан.ПКУ і є обовязк до сплати на всій території У

-місцеві-встановлюються відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених ПКУ ріщенням сільських, селищних і місцевих рад у межах їх повноважень і є обов’язковими до сплати на території відповідних те ритор громад.

5.За належністю до ланок бюдж.систем

-зарах.до ДБУ

-до місц.бюдж.

-розподіляються між різними рівнями бедж

-до ДЦФ

6.За суб’єктом опод-ня: з юр.ос.; з фіз..ос; змішані

7.За способом стягнення:

-розкладні-встановл.державою в загал.сумі в залежності від потреб, а потім цю суму розподіл на окремі територіальні одиниці або на окремих платників-збір у вигляді цільової надбавки на електричну та теплову енергію.

-окладні-сплач.кожним платником под. за єдиною ставкою і правилами.

8.За способом встановлення под.ставок: пропорційні; прогресивні; регресивні; змішані змішані

9.За встановленим порядком вик-ня: загальні-не мають спец.признач.,при надх.до бюджету; спеціальні-мають цільове призн (звичайні, надзвичайні)

10.За місцем под..у ціні: включ.до складу собівартості; сплач. з приб.або доходу; включ.до ціни реаліз.

11.За джерелами сплати: з індивід.доходу; з дох.від продажу; з фін.результату; з витрат під-ва

12. Міжнар класифікація: орг. ек спів роб та розвитку, МВФ, СНР, ЄСР