Введение

Актуальность темы курсовой работы анализ и совершенствование системы налогового контроля в РФ обусловлена тем, что главной и основополагающей функцией был, есть и будет налоговый контроль. Камеральный налоговый контроль, выездные налоговые проверки - это основа основ всей работы инспекций, всей работы налоговых органов. Действенность и эффективность налогового контроля является главным показателем, по которому оценивают работу системы в целом. Основная масса работников налоговых органов должна быть сориентирована на функцию налогового контроля.

Целью курсовой работы является анализ и совершенствование системы налогового контроля в РФ.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач: изучение процедуры проведения камерального контроля и выездных налоговых проверок; эффективность проведения указанных проверок.

Проблема модернизации системы налогового контроля актуальна как в России, так и за рубежом. Происходит непрерывный процесс совершенствования налогового законодательства и технологий налогового контроля.

Поскольку налоговая система для рыночной экономики в России находится в начальном периоде своего становления, решение вопросов совершенствования налогового контроля также находится на начальном этапе. Несовершенство методов налогового администрирования приводит к возможности легально или полулегально не платить налоги, занижать официальный налоговый потенциал бизнеса.

С другой стороны, существующие в России технологии налогового контроля несовершенны настолько, что по данным ФНС РФ только примерно половина выездных проверок оказывается эффективной (приводит к существенным доначислениям).

Одной из причин низкой эффективности выездных проверок является малая информативность существующих предварительных (камеральных) проверок и последующих процедур отбора субъектов налогообложения для выездных проверок. Это обусловлено самой экономической концепцией, положенной в основу камеральных проверок - принципа самоначисления объема налоговых выплат субъектом налогообложения. Здесь открываются широкие возможности реализации различных схем ухода от налогов, которые трудно обнаружить при камеральных проверках. Используемые методы позволяют лишь обнаружить отклонения показателей от среднего по выборке, арифметические ошибки и логические противоречия в налоговых декларациях, причем программы работают в запросном режиме: фиксируются поочередно субъекты налогообложения и проводится анализ каждого из них. При этом отсутствует объективное сравнение показателей субъектом налогообложения между собой, за исключением процедуры усреднения.

Имеются существенные недостатки и в существующей технологии выездных проверок. Основные из них: большая трудоемкость и длительность

проверки, доходящая до двух месяцев; недостаточный уровень автоматизации и необходимость высокой квалификации инспектора налоговых органов.

Важным вопросом является повышение рентабельности выездных проверок за счет снижения риска в процедурах отбора субъектов налогообложения. Другими словами, требуется оценка и управление уровнем риска в процедурах отбора налогоплательщиков.

Рост числа налогоплательщиков, увеличение разнообразия видов их деятельности в условиях быстро изменяющейся рыночной среды приводит к усложнению методик налогового контроля. Их трудоемкость опережает рост контрольно обеспечивающих ресурсов налоговых органов. В связи с этим обостряется проблема кардинального изменения технологии налогового контроля.

1 Теоретические и методологические основы организации налогового контроля.

1.1 Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы

Важным функциональным свойством налоговой системы является налоговый контроль за полнотой и своевременностью исполнения налоговых обязательств, поскольку при низкой эффективности системы налогового контроля налогоплательщики не всегда в сроки и в полном объеме уплачивают налоговые платежи в бюджет, соблюдая платежную дисциплину.

Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений.

Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения требований законодательства о налогах и сборах.

Значимость налогового контроля заключается в том, что посредствам его достигается упорядоченность налоговых правоотношений.

В налоговом контроле, на наш взгляд, объединяются главные налоговые функции: фискальная и регулирующая, поскольку обеспечение бюджетов налоговыми доходами затрагивает финансовые интересы хозяйствующих субъектов и государства. И для того, чтобы эти интересы были соблюдены, налоговое законодательство утверждает перечень налогов, объекты обложения, предельные налоговые ставки и другие элементы налоговых обязательств.

Внедрение в практику хозяйствования отечественных предпринимателей рыночных принципов способствовало росту числа налогоплательщиков, расширению зон экономического сотрудничества, а протекавшие в России инфляционные процессы, провоцировавшие циклические колебания и экономический кризис в стране, способствовали формированию «целой армии» неплательщиков налогов. Это определяет поиск новых подходов к организации деятельности органов налогового контроля.

Эффективность налоговой системы любого государства с рыночной экономикой, зависит от того, насколько полно реализуются четыре классических принципа: принцип справедливости, принцип соразмерности, принцип удобства, принцип дешевизны.

В настоящее время вышеперечисленные принципы дополнены принципом учета финансовых интересов плательщиков, принципами эффективности и нейтральности.

Для совершенствования системы налогового контроля наибольший интерес представляет реализация принципа эффективности.

Налоговый контроль — неотъемлемая часть эффективной налоговой системы. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций. Эффективность существования налоговой системы зависит от полноты охвата налоговыми проверками всей предоставляемой налогоплательщиками бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Реализация этой задачи осуществляется через следующие формы налогового контроля:

- налоговые проверки;

- мониторинг налогоплательщиков;

- оперативно — бухгалтерский учет налоговых поступлений.

Вышеперечисленные формы налогового контроля имеют определенное предназначение, и эффективность отдельно взятой формы налогового контроля может быть достигнута только во взаимодействии с другими его формами. Так, созданный мониторинг налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех финансово - хозяйственных операциях налогоплательщиков. Мониторинг налогоплательщиков формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков.

Оперативно - бухгалтерский учет налоговых поступлений осуществляется путем ведения лицевых счетов каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражается суммы начисленных налоговых платежей, суммы начисленных штрафов, пени, а также информации о фактическом поступлении начисленных сумм налогов.

Особое место в системе налогового контроля занимают налоговые проверки, являясь «ключевым элементом налоговой системы». Именно налоговые проверки обеспечивают непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет налоговый контроль на первое место в структуре мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

Реформирование налоговой системы Российской Федерации по всем направлениям, включающее законодательную, методологическую, прогнозно­аналитическую и контрольную функции способствовало усилению налогового администрирования, отсюда рост доли налогов в ВВП в 2011 г. По сообщениям Министерства финансов Российской Федерации в 2011 году в федеральный бюджет мобилизовано налогов и сборов в полтора раза больше, чем за соответствующий период прошлого года.

Такая же тенденция прослеживается и в текущем 2012 году. Для ее сохранения и закрепления необходимо, во-первых, совершенствование законодательства в части мер и процедур налогового администрирования а, во-вторых, повышение эффективности методов налогового контроля.